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第十二章 財務(wù)報告
一、單項選擇題
1、“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”中應(yīng)調(diào)整減少現(xiàn)金流量的是(?。?/p>
A、固定資產(chǎn)報廢損失
B、投資損失
C、投資收益
D、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加
2、A公司與B公司為母子公司,以下符合披露要求的事項是(?。?。
A、本期沒有交易時不必披露關(guān)聯(lián)方之間的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型
B、本期沒有交易時不必披露關(guān)聯(lián)方的主營業(yè)務(wù)
C、本期交易金額很大時要將各個類型交易合并披露
D、無論有無交易都要披露關(guān)聯(lián)方之間的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、關(guān)聯(lián)方的主營業(yè)務(wù)等信息
3、下列事項中,影響企業(yè)現(xiàn)金流量的是(?。?/p>
A、取得短期借款
B、分配股票股利
C、無形資產(chǎn)攤銷
D、購買三個月內(nèi)到期的國債
4、甲公司的主營業(yè)務(wù)是銷售商品,當(dāng)年利潤表中“營業(yè)收入”為5 150萬元,銷項稅發(fā)生額為765萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為700萬元,年末數(shù)為660萬元,“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬元,年末數(shù)為150萬元,“預(yù)收賬款”年初數(shù)為89萬元,年末數(shù)為66萬元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)400萬元,貼現(xiàn)息為5萬元,壞賬準(zhǔn)備的年初余額為35萬元,年末余額為72萬元,本年收回上年的壞賬4萬元。根據(jù)以上資料,本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是(?。?。
A、5 784萬元
B、4 790萬元
C、5 864萬元
D、5 809萬元
5、甲公司2011年度有關(guān)資料如下:
?。?)應(yīng)收賬款項目年初數(shù)100萬元,年末數(shù)120萬元;
(2)應(yīng)收票據(jù)項目年初數(shù)40萬元,年末數(shù)20萬元;
(3)預(yù)收款項項目年初數(shù)80萬元,年末數(shù)90萬元;
?。?)主營業(yè)務(wù)收入項目本年數(shù)5000萬元;
?。?)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)867萬元;
?。?)其他相關(guān)資料:本期計提壞賬準(zhǔn)備5萬元,工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生增值稅銷項稅額17萬元,收到客戶用11.7萬元商品(其中貨款10萬元,增值稅1.7萬元)抵償前欠賬款12萬元。甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為(?。?。
A、5843萬元
B、5860萬元
C、5848萬元
D、5855萬元
6、下列各項業(yè)務(wù)中,能引起現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的是( )。
A、購買股票時支付的手續(xù)費
B、收到定期非通知存款利息
C、收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
D、支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
7、甲公司2011年度發(fā)生的管理費用為2 200萬元,其中: 以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元,存貨盤虧損失25萬元,計提固定資產(chǎn)折舊570萬元,無形資產(chǎn)攤銷200萬元,其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素,甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為(?。┤f元。
A、105萬元
B、455萬元
C、475萬元
D、675萬元
8、某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”總賬借方余額30 000萬元,其明細(xì)賬借方余額合計39 000萬元,貸方明細(xì)賬余額合計9 000萬元:“預(yù)收賬款”總賬貸方余額23 000萬元,其明細(xì)賬貸方余額合計30 000萬元,借方明細(xì)賬余額合計7 000萬元。“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為2 000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目和“預(yù)收賬款”項目分別填列金額為(?。?。
A、30 000萬元和23 000萬元
B、44 000萬元和39 000萬元
C、46 000萬元和39 000萬元
D、44 000萬元和23 000萬元
9、下列各項中,不屬于其他綜合收益的是( )。
A、外幣報表折算差額
B、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動
C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認(rèn)的權(quán)益成份公允價值
D、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額
10、甲公司20×9年與資產(chǎn)相關(guān)的資料如下:(1)支付銀行存款300萬元購入對C公司的長期股權(quán)投資,采用成本法核算,當(dāng)年收到現(xiàn)金股利20萬元;(2)處置本期購入的可供出售金融資產(chǎn),持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利10萬元,成本200萬元,收到銀行存款230萬元;(3)購入一批債券,劃分為持有至到期投資,支付價款共計150萬元;(4)將100萬銀行存款打入信用證保證金賬戶;(5)支付在建工程員工工資30萬元。假設(shè)除上述事項外不考慮其他因素,則上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流量的影響凈額為(?。?。
A、-390萬元
B、-420萬元
C、-520萬元
D、-490萬元
11、甲公司2011年發(fā)生下列各項交易或事項:
?。?)取得長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利600萬元;
?。?)為購建固定資產(chǎn)支付專門借款利息180萬元;
?。?)購買可供出售金融資產(chǎn)支付價款9 000萬元;
?。?)因固定資產(chǎn)毀損收取保險公司賠償90萬元;
?。?)以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元;
?。?)以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元;
?。?)收到投資性房地產(chǎn)的租金收入900萬元;
?。?)收到除稅費返還外的其他政府補助收入 1 200萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
<1> 、下列各項現(xiàn)金流量中,不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A、長期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利600萬元
B、為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息180萬元
C、購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款9 000萬元
D、因固定資產(chǎn)毀損收取的保險公司賠償90萬元
<2> 、有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項目正確的是( )。
A、以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元填列“支付的各項稅費”項目
B、以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目
C、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入900萬元填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目
D、除稅費返還外的其他政府補助收入1 200萬元填列“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
12、某企業(yè)2011年有關(guān)報表和補充資料如下:
?。?)資產(chǎn)負(fù)債表部分資料如下:
應(yīng)收票據(jù)年初數(shù)是450萬元,年末數(shù)是480萬元;
應(yīng)收賬款年初數(shù)是360萬元,年末數(shù)是320萬元;
預(yù)收賬款年初數(shù)是100萬元,年末數(shù)是200萬元;
存貨項目年初余額9 760萬元,年末余額7 840萬元;
應(yīng)付票據(jù)年初余額750萬元,年末余額890萬元;
應(yīng)付賬款年初余額670萬元,年末余額540萬元。
(2)利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)如下:
營業(yè)收入本期金額是50 000萬元;
營業(yè)成本項目本期發(fā)生額為26 500萬元。
?。?)補充資料:
①本期計提壞賬準(zhǔn)備10萬元;期初壞賬準(zhǔn)備余額為20萬元,本期發(fā)生壞賬15萬元,收回前期核銷的壞賬35萬元,期末壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元;
?、诒酒谠鲋刀惖匿N項稅額為8 500萬元,本期增值稅的進(jìn)項稅額465萬元;
?、?ldquo;營業(yè)成本”項目中包括計提車間折舊費50萬元,分配生產(chǎn)車間工人薪酬130萬元;
“存貨”項目中包括,計提車間折舊費20萬元,分配生產(chǎn)車間工人薪酬80萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
<1> 、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)填列的金額為(?。?/p>
A、24 755萬元
B、26 956萬元
C、25 045萬元
D、24 965萬元
<2> 、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)填列的金額為( )。
A、58 500萬元
B、58 510萬元
C、58 610萬元
D、58 600萬元
13、2011年度,甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下:
?。?)收到上年度銷售商品價款250萬元;
?。?)收到發(fā)行債券的現(xiàn)金1 000萬元;
?。?)收到返還所得稅現(xiàn)金100萬元;
(4)支付退休職工統(tǒng)籌退休金150萬元;
(5)支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金350萬元;
?。?)支付以前年度融資租賃設(shè)備款750萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
<1> 、下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中,正確的是( )。
A、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入250萬元
B、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出500萬元
C、投資活動現(xiàn)金流出750萬元
D、籌資活動現(xiàn)金流入1 100萬元
<2> 、下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中,正確的是(?。?。
A、收到返還所得稅現(xiàn)金作為投資活動現(xiàn)金流入
B、收到發(fā)行債券現(xiàn)金作為投資活動現(xiàn)金流入
C、支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出
D、支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動現(xiàn)金流出
14、甲公司20×9年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下:
(1)因購買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金500萬元;
(2)購買一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為500萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為85萬元;
?。?)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金200萬元;
?。?)因處置子公司收到現(xiàn)金500萬元;
?。?)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費60萬元;
?。?)對外捐贈支付現(xiàn)金300萬元;
?。?)因持有的債券到期收到現(xiàn)金120萬元,其中本金為100萬元,利息為20萬元;
(8)銷售商品取得價稅合計1170萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
<1> 、下列各項關(guān)于甲公司個別現(xiàn)金流量表列報的表述中,不正確的是(?。?。
A、投資活動現(xiàn)金流入620萬元
B、投資活動現(xiàn)金流出1085萬元
C、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出為0
D、籌資活動現(xiàn)金流入200萬元
<2> 、下列各項關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量的分類,正確的是( )。
A、因購買子公司少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金500萬元屬于投資活動的現(xiàn)金流量
B、購買生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項稅額屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
C、支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費60萬元屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
D、因處置子公司收到現(xiàn)金500萬元屬于投資活動的現(xiàn)金流量
15、甲公司2011年發(fā)生下列各項交易或事項:
?。?)取得長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利600萬元;
?。?)為購建固定資產(chǎn)支付專門借款利息180萬元;
?。?)購買可供出售金融資產(chǎn)支付價款9 000萬元;
?。?)以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元;
(5)以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元;
(6)因固定資產(chǎn)毀損收取保險公司賠償90萬元;
?。?)收到投資性房地產(chǎn)的租金收入900萬元;
?。?)收到除稅費返還外的其他政府補助收入 1 200萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
<1> 、下列各項現(xiàn)金流量中,不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(?。?。
A、長期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利600萬元
B、購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款9 000萬元
C、為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息180萬元
D、因固定資產(chǎn)毀損收取的保險公司賠償90萬元
<2> 、有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項目正確的是( )。
A、以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費600萬元填列“支付的各項稅費”項目
B、以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用300萬元填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目
C、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入900萬元填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目
D、除稅費返還外的其他政府補助收入1 200萬元填列“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
16、A公司所得稅稅率為25%,不考慮其他納稅調(diào)整事項。2011年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
?。?)2011年1月3日,取得可供出售金融資產(chǎn),初始投資成本為600萬元,年末公允價值為700萬元。
(2)2011年1月6日,經(jīng)股東會批準(zhǔn),A公司向其員工授予股票期權(quán),年末經(jīng)過計算確認(rèn)相關(guān)費用100萬元。
?。?)A公司對B公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算,2011年12月31日,A公司因B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積400萬元(已扣除所得稅影響)。A公司擬長期持有B公司股權(quán)。
?。?)2011年12月31日A公司出售一項投資性房地產(chǎn),出售時賬面價值為6 000萬元,其中成本5 000萬元、公允價值變動1000萬元;原自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值部分300萬元。
?。?)A公司2011年營業(yè)利潤10 000萬元。
?。?)A公司2011年營業(yè)外收入300萬元。
(7)A公司2011年營業(yè)外支出100萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
<1> 、2011年利潤表“以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項目填列的金額為(?。?/p>
A、175萬元
B、200萬元
C、7 750萬元
D、250萬元
<2> 、2011年利潤表“綜合收益總額”項目填列金額為( )。
A、7 750萬元
B、7 850萬元
C、7 825萬元
D、7 900萬元
17、甲公司20×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
?。?)因出租房屋取得租金收入120萬元;
?。?)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元;
?。?)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;
?。?)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;
?。?)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元;
?。?)對外捐贈現(xiàn)金300萬元;
?。?)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降60萬元;
(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
<1> 、甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認(rèn)的損失是( )。
A、380萬元
B、360萬元
C、330萬元
D、390萬元
<2> 、上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是( )。
A、-160萬元
B、-220萬元
C、170萬元
D、150萬元
二、多項選擇題
1、在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,需要調(diào)整的項目有( )。
A、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B、辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費
C、存貨的增減變動
D、遞延所得稅資產(chǎn)
E、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動
2、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中,正確的有(?。?/p>
A、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu),不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
B、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商,不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
C、某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者,不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
D、某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè),不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
E、某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
3、企業(yè)報告分部確定后,應(yīng)當(dāng)披露的信息包括(?。?。
A、確定報告分部考慮的因素、報告分部的產(chǎn)品和勞務(wù)的類型
B、企業(yè)對主要客戶的依賴程度
C、每一報告分部的利潤(虧損)總額相關(guān)信息
D、每一產(chǎn)品和勞務(wù)或每一類似產(chǎn)品和勞務(wù)組合的對外交易收入
E、每一報告分部的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額相關(guān)信息
4、A公司為母公司,其子公司為甲、乙、丙、丁公司,其聯(lián)營企業(yè)為戊公司。在企業(yè)合并當(dāng)期2011年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下:
(1)A公司以銀行存款10 000萬元自甲公司原股東處取得甲公司90%的股權(quán)并取得控制權(quán),甲公司在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物100萬元。
(2)A公司以銀行存款20 000萬元自乙公司原股東處取得乙公司80%的股權(quán)并取得控制權(quán),乙公司在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物20 200萬元。
?。?)A公司處置丙公司,取得價款30 000萬元,丙公司在喪失控制權(quán)日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物300萬元。
?。?)A公司處置子公司丁公司,取得價款40 000萬元,丁公司在喪失控制權(quán)日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物40 400萬元。
?。?)A公司處置聯(lián)營企業(yè)戊公司,取得價款1 000萬元,戊公司在處置日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物100萬元。
下列各項關(guān)于A公司2011年度合并現(xiàn)金流量表列示正確的有(?。?。
A、“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目列示金額為9 900萬元
B、“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示金額為200萬元
C、“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目列示金額為29 700萬元
D、“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示金額為400萬元
E、“收回投資收到的現(xiàn)金”項目列示金額為900萬元
5、中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)編制的法定內(nèi)容包括( ) .
A、資產(chǎn)負(fù)債表
B、利潤表
C、現(xiàn)金流量表
D、所有者權(quán)益變動表
E、附注
6、下列關(guān)于中期財務(wù)報告的表述中,正確的有 (?。?。
A、中期財務(wù)報告中各會計要素的確認(rèn)與計量應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報告所采用的原則相一致
B、企業(yè)財務(wù)報告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響其年度結(jié)果的計量
C、對于季節(jié)性取得的收入應(yīng)當(dāng)在中期會計報表中預(yù)計或者遞延
D、對于周期性取得的收入應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量,不應(yīng)當(dāng)在中期報表中預(yù)計或遞延
E、對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用,應(yīng)當(dāng)在中期會計報表中預(yù)提或待攤
7、下列項目應(yīng)在現(xiàn)金流量表中的“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的有 (?。?。
A、融資租賃所支付的現(xiàn)金
B、支付的籌資費用
C、購買原材料所支付的現(xiàn)金
D、分期付款購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
E、歸還長期借款的本金
8、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(?。?。
A、處置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B、發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C、支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D、對外捐贈支付的現(xiàn)金
E、支付融資租入固定資產(chǎn)租金
9、根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定,下列各項中,屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A、收到的出口退稅款
B、收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利
C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入
D、出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
E、為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項
10、下列各項中,應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的有(?。?/p>
A、“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
B、“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
C、“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
D、“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
E、“其他應(yīng)收款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
11、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中,應(yīng)計入利潤表“其他綜合收益”項目的有( )。
A、收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額
B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性變動
C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,公允價值大于賬面價值的差額
D、接受捐贈形成的經(jīng)濟(jì)利益流入
E、債務(wù)重組利得
12、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不能相互抵消的情形有( )。
A、將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起,合成為一項固定利率長期債券
B、作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn),不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵消
C、企業(yè)與外部交易對手進(jìn)行多項金融工具交易,同時簽訂“總抵消協(xié)議”,交易對手尚沒有違約或解約的
D、保險公司在保險合同下的應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金,不能與相關(guān)保險責(zé)任準(zhǔn)備金抵消
E、企業(yè)與外部交易對手進(jìn)行多項金融工具交易,同時簽訂“總抵消協(xié)議” 交易對手有違約或解約情況的
13、在所有者權(quán)益變動表中,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示的信息項目有(?。?/p>
A、提取的盈余公積
B、凈利潤
C、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失
D、會計差錯更正
E、每股收益
14、下列屬于關(guān)聯(lián)方交易的主要類型的有( )
A、購買或提供商品
B、租賃
C、提供資金
D、代理
15、屬于金融工具風(fēng)險信息披露要求中的數(shù)量信息的有(?。?/p>
A、資產(chǎn)負(fù)債表日風(fēng)險敞口總括數(shù)據(jù)
B、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險等方面的數(shù)量信息
C、資產(chǎn)負(fù)債表日風(fēng)險集中信息
D、風(fēng)險敞口及其形成原因
16、甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤1300萬元,2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
(1)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零,存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為零,本年度計提存貨跌價準(zhǔn)備184萬元,本年因計提存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)46萬元。
?。?)出售本年購入的交易性金融資產(chǎn),收到現(xiàn)金40萬元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為20萬元,持有期間公允價值變動收益為25萬元。
?。?)期初應(yīng)收賬款為200萬元,本年度銷售產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入2340萬元,本年度因銷售商品收到現(xiàn)金2040萬元,期末應(yīng)收賬款為500萬元。
?。?)出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額12萬元。該固定資產(chǎn)的成本為18萬元,累計折舊為16萬元,未計提減值準(zhǔn)備。
?。?)以現(xiàn)金40萬元購入一項無形資產(chǎn),本年度攤銷12萬元,其中8萬元計入當(dāng)期損益,4萬元計入在建工程的成本。
(6)以現(xiàn)金500萬元購入一項固定資產(chǎn),本年度計提折舊100萬元,全部計入當(dāng)期損益。
?。?)支付分期付款購買固定資產(chǎn)的價款100萬元
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
<1> 、下列各項關(guān)于甲公司2011年度現(xiàn)金流量表列報的表述中,正確的有(?。?。
A、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入2040萬元
B、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出0萬元
C、投資活動現(xiàn)金流入52萬元
D、投資活動現(xiàn)金流出560萬元
E、籌資活動現(xiàn)金流出100萬元
<2> 、甲公司在編制2011年度現(xiàn)金流量表的補充資料時,下列各項中,應(yīng)當(dāng)作為凈利潤調(diào)增項目的有( )。
A、固定資產(chǎn)折舊
B、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C、應(yīng)收賬款的增加
D、處置固定資產(chǎn)的收益
E、遞延所得稅資產(chǎn)的增加
三、綜合題
1、甲公司2010年1至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
?。?)1月1日出售一項專利權(quán)A,出售當(dāng)日取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元,已存入銀行,該專利權(quán)的賬面原值為100萬元,已計提攤銷90萬元,計提減值準(zhǔn)備5萬元。
(2)2月1日,支付融資租賃費30萬元,該資產(chǎn)是在2006年2月租入的,租賃期為5年,每年的2月支付租賃費用。
(3)3月2日以銀行存款100萬元取得一項長期股權(quán)投資,款項已付。
?。?)4月5日處置企業(yè)持有的一項交易性金融資產(chǎn)(非本期購入),獲得的價款為200萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額為120萬元,其中包含公允價值變動20萬元。
(5)6月30日計提前半年的短期借款利息3萬元,尚未支付。
?。?)6月30日計提工人工資1萬元,均為生產(chǎn)工人的工資。
(7)6月30日計提固定資產(chǎn)折舊費用20萬元,其中10萬元應(yīng)計入制造費用,10萬元應(yīng)計入管理費用;計提無形資產(chǎn)的攤銷額為10萬元。
?。?)2010年1至6月實現(xiàn)凈利潤8 000萬元。
(9)其他相關(guān)資料如下:
存貨的期初余額30萬元,期末余額為50萬元。
應(yīng)收賬款期初余額100萬元,期末余額200萬元;
應(yīng)收票據(jù)期初余額56萬元,期末余額50萬元;
應(yīng)付賬款期初余額100萬元,期末余額150萬元;
應(yīng)付票據(jù)期初余額90萬元,期末余額65萬元;
應(yīng)付職工薪酬期初余額8萬元,期末余額10萬元;
應(yīng)交所得稅期初余額12萬元,期末余額6萬元。
要求:編制現(xiàn)金流量表補充資料部分的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,填列下表。
將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 | 金額 |
凈利潤 | 8 000 |
加:固定資產(chǎn)折舊 | |
無形資產(chǎn)攤銷 | |
處置無形資產(chǎn)的收益 | |
公允價值變動損失(減:收益) | |
財務(wù)費用 | |
投資損失(減:收益) | |
存貨減少(減:增加) | |
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加) | |
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 | |
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 |
將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 | 金額 |
凈利潤 | 8 000 |
加:固定資產(chǎn)折舊 | 20 |
無形資產(chǎn)攤銷 | 10 |
處置無形資產(chǎn)的收益 | -15 |
公允價值變動損失(減:收益) | 20 |
財務(wù)費用 | 3 |
投資損失(減:收益) | -100 |
存貨減少(減:增加) | -20 |
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加) | -94 |
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 | 21 |
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 | 7 845 |
Reconciliation of net profit to cash flow from operating activities | Amount |
Net profit | 80.00 |
Plus: depreciation of fixed assets | 0.20 |
Amortization of intangible assets | 0.10 |
Income on disposal of intangible assets | - 0.15 |
Loss on change in fair value (minus: gain) | 0.20 |
Finance charge | 0.03 |
Investment loss (minus: income) | - 1.00 |
Decrease in inventory (minus: increase) | - 0.20 |
Decrease in operating receivables (minus: increase) | - 0.94 |
Increase in operating payables | 0.21 |
Net cash flow from operating activities | 78.45 |
2、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。20×8年甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù):
?。?)購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上列明的價款為58.5萬元,增值稅9.945萬元,材料已入庫,款項尚未支付;
?。?)銷售商品一批,賬面價值300萬元,已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備10萬元,售價430萬元,貨款已收訖;
?。?)動工興建一座廠房,當(dāng)日用銀行存款購入工程物資150萬元,增值稅25.5萬元,當(dāng)天領(lǐng)用50%;
?。?)支付前述所欠賬款共計68.445萬元;
?。?)甲公司購入C公司25%股份,支付銀行存款200萬元,發(fā)生直接相關(guān)費用5萬元,C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1 000萬元,甲公司準(zhǔn)備長期持有;
?。?)收回委托甲公司生產(chǎn)的一批商品,支付加工費70萬元,增值稅11.9萬元,此前發(fā)出材料100萬元;
?。?)購入機器設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上表明價款100萬元,增值稅17萬元,款項尚未支付;
(8)盤盈一批原材料,公允價值為30萬元,無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)已做處理;
?。?)興建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,賬面價值30萬元,公允價值50萬元;
(10)收到租出的房地產(chǎn)租金60萬元,計提折舊30萬元
?。?1)年底進(jìn)行試車發(fā)生材料支付15萬元,形成的部分產(chǎn)品對外銷售了8萬元,剩余產(chǎn)品預(yù)計售價10萬元;
?。?2)甲公司當(dāng)年發(fā)生辦公費10萬元、差旅費15萬元、業(yè)務(wù)招待費用10萬元、支付建造廠房專門借款利息費用5萬元,專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入2萬元。
假設(shè)甲公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù),根據(jù)上述材料,回答下列問題。
<1> 、做出上述業(yè)務(wù)相關(guān)分錄
<2> 、計算上述業(yè)務(wù)對投資活動現(xiàn)金流量的影響金額
<3> 、計算上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)年凈利潤的金額
3、甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外,不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費;所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值;銷售商品與提供勞務(wù)為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,銷售價格為不含增值稅的公允價格;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
?。?)2011年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
?、?2月1日,甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件,乙公司對外銷售價格為每件3萬元,未出售的商品乙公司可以退還給甲公司;甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費,在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。
12月31日,甲公司收到乙公司開來的代銷清單,已對外銷售A產(chǎn)品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明:銷售價格180萬元,增值稅額30.6萬元;同日,甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行,應(yīng)支付乙公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。
?、?2月2日,甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品,銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同,丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗,甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。
③12月5日,與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同,合同總收入400萬元。2011年年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2011年發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元(假定均為職工薪酬),預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅),稅率為5%。
?、?2月15日,出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1 000萬股,出售價款3 000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前,甲公司持有戊公司股票1 500萬股,賬面價值為4 350萬元(其中,成本為3 900萬元,公允價值變動為450萬元)。12月31日,戊公司股票的公允價值為每股3.30元。
?、?2月31日,以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元,實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元,實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
?、?2月31日,采用分期收款方式向庚公司銷售D產(chǎn)品一套(D產(chǎn)品為大型設(shè)備),合同約定的銷售價格為3 000萬元,從2012年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式,該大型設(shè)備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出,增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。
⑦12月31日,計提長期借款利息。該借款系2008年7月1日借入的本金為1 000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款,每年6月30日和12月31日計提利息,年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造,辦公樓開始資本化時間為2008年1月1日,至2011年末仍處于建造中。假設(shè)甲公司只有一筆長期借款。
?、?2月31日,發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,自次年起每年12月31日付息、到期一次還本,債券面值為10 000萬元,票面年利率為4%,實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9 817.13萬元,債券包含的負(fù)債成份的公允價值為9 465.40萬元。自2012年12月31日起,該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元),初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有一筆應(yīng)付債券。
?。?)甲公司分析上述業(yè)務(wù)對年末資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)項目的影響或應(yīng)填列金額如下:
①年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的影響金額=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(萬元)
?、谀昴┵Y產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額=3 000(萬元)
③年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目應(yīng)填列金額=1 000(萬元)
?、苣昴┵Y產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目應(yīng)填列金額=10 000(萬元)
?、菽昴├麧櫛碇?ldquo;營業(yè)利潤”項目的影響金額=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2 500-2 000=730(萬元)
?、弈昴├麧櫛碇?ldquo;其他綜合收益”項目的影響金額=-300+200+351.73=251.73(萬元)
<1> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的影響金額是否正確。如果不正確,請給出正確結(jié)果。
<2> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果。
<3> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的填列金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果。
<4> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目的填列金額是否正確。如果不正確,說明理由并給出正確結(jié)果。
<5> 、判斷甲公司分析的年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是否正確。如果不正確,請給出正確結(jié)果。
<6> 、判斷甲公司分析的年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額是否正確。如果不正確,請給出正確結(jié)果。并編制影響“其他綜合收益”項目相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
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