注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第二十三章練習(xí)題：賬務(wù)處理

　　【正確答案】（1）調(diào)整銷售收入

　　借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)收入　　　　2000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　340

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　（2）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　117（2340×5%）

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失　　　　　117

　?。?）調(diào)整銷售成本

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)成本　　　　　1600

　?。?）調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅　　　　　　100

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用　100（2000-1600）×25%

　　（5）調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用　　29.25

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　29.25（2340×5%）×25%

　?。?）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)　　　　　　212.25

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　212.25（2000-1600-117-100+29.25）

　?。?）調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　21.225

　　　　貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)　　　　　　　21.225（212.25×10%）

　?。?）調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“年末余額”：調(diào)減“應(yīng)收賬款”2223萬元；調(diào)增“存貨”1600萬元；調(diào)減“遞延所得稅資產(chǎn)”29.25萬元；調(diào)減“應(yīng)交稅費(fèi)”440萬元；調(diào)減“盈余公積”21.225萬元；調(diào)減“未分配利潤(rùn)”191.025萬元。

　　②利潤(rùn)表項(xiàng)目“本期金額”：調(diào)減“營(yíng)業(yè)收入”2000萬元；調(diào)減“營(yíng)業(yè)成本”1600萬元；調(diào)減“資產(chǎn)減值損失”117萬元；調(diào)減“所得稅費(fèi)用”70.75萬元（100－29.25）；

　?、鬯姓邫?quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目“本年金額”：調(diào)減“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目“未分配利潤(rùn)”212.25萬元；調(diào)減“提取盈余公積”項(xiàng)目“盈余公積”21.225萬元（212.25×10%），調(diào)增“未分配利潤(rùn)”21.225萬元。