2014年注冊會計師考試《審計》第六章必背知識點

2014注冊會計師考試即將開始，正保會計網(wǎng)校在此為大家奉上2014年注冊會計師考試《審計》第六章必背知識點。希望能給予準(zhǔn)備參加2014注冊會計師考試的朋友們一些幫助。

第六章 審計工作底稿

1、注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：

（1）按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

（2）實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；

（3）審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。

2、有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：

（1）審計過程；

（2）審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；

（3）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；

（4）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。

3、審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

4、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（1）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；

（2）擬實施審計程序的性質(zhì)；

（3）識別出的重大錯報風(fēng)險；

（4）已獲取的審計證據(jù)的重要程度；

（5）識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；

（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；

（7）審計方法和使用的工具。

5、重大事項通常包括：

（1）引起特別風(fēng)險的事項；

（2）實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；

（3）導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；

（4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。

6、如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動。事務(wù)性變動主要包括：

（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；

（2）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；

（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；

（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

7、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。

8、注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有：

（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；

（2）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

9、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。