2014年注冊會計師考試《稅法》沖刺階段知識點練習3

1.下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅年度扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后年度扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可以抵扣當年應納稅所得額，不足抵扣的，準予在以后5個納稅年度內(nèi)抵扣

D.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設備，投資額的10％可以從當年應納稅額中抵免，不足抵免的，準予結轉到以后5個納稅年度抵免

【正確答案】A，D

【知識點】扣除原則和范圍，不得扣除的項目，創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，稅額抵免優(yōu)惠

【答案解析】

選項B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除；選項C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的70％可抵扣當年應納稅所得額，當期不足抵扣的，可以無限期向以后納稅年度結轉抵扣。

2.下列關于企業(yè)改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)的征稅問題，說法不正確的有（）。

A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“偶然所得”項目征收個人所得稅

B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目征收個人所得稅

D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

【正確答案】A，B，C

【知識點】應納稅額計算中的特殊問題

【答案解析】

選項A：職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅；選項BC：職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。

3.根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（）。

A.納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為1個月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅

B.在一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次

C.雇員取得的先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計算繳納個人所得稅

D.實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資，一律與當月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計算繳納個人所得稅

【正確答案】A，B，C

【知識點】應納稅額計算中的特殊問題

【答案解析】

實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資，按照全年一次性獎金的計算方法計算繳納個人所得稅。

4.個人股權轉讓所得，對納稅申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，應由主管稅務機關核定的計稅依據(jù)有（）。

A.股票面值

B.股票發(fā)行價

C.每股凈資產(chǎn)

D.個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額

【正確答案】C，D

【知識點】財產(chǎn)轉讓所得應納稅額的計算

【答案解析】

個人股權轉讓所得，對申報的計稅價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。

5.下列關于查賬征收個人獨資企業(yè)扣除項目的有關規(guī)定，說法正確的有（）。

A.個人獨資企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除

B.個人獨資企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，在工資薪金總額的2％標準內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

C.個人獨資企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，在工資薪金總額的2.5％標準內(nèi)據(jù)實扣除

D.個人獨資企業(yè)計提的各種準備金可以稅前扣除

【正確答案】A，C

【知識點】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算

【答案解析】

選項B：個人獨資企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，在工資薪金總額的2％標準內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分，不允許在以后納稅年度結轉扣除；選項D：個人獨資企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除。