2014年注冊會計師考試《稅法》選擇題練習及答案十一

單選題

1.下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售的是（ ）。

A、空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負責安裝

B、機場提供運輸勞務并附設(shè)商場銷售貨物

C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務

D、餐館在提供餐飲服務的同時銷售煙、酒

【正確答案】D

【答案解析】選項A為增值稅混合銷售行為；選項B屬于增值稅的征稅范圍；選項C為增值稅的兼營非應稅行為。

2.下列不屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目的是（ ）。

A、個人從事金融買賣業(yè)務取得的收入

B、婚姻介紹所的婚介服務收入

C、寺廟舉辦文化、宗教活動的門票收入

D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場消費食品的收入

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC，屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目；選項D，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，銷售現(xiàn)場消費的食品應當繳納營業(yè)稅。

3.下列規(guī)定屬于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的是（ ）。

A、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為收到預收款當天

B、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為款項付清的當天

C、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為合同規(guī)定的日期

D、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為辦理不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)當天

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核點是營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。B、C、D三項不符合營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。

4.下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（ ）。

A、納稅人銷售不動產(chǎn)應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

B、航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

C、納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)納稅

D、納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣市，應向其機構(gòu)所在地稅務機關(guān)納稅

【正確答案】C

【答案解析】選項A，應該向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；選項B，應在分公司所在地主管稅務機關(guān)繳納；選項D，納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣市，應向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

5.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。

A、跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

B、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款

C、無固定納稅地點的個人，城市維護建設(shè)稅納稅地點為戶籍所在地

D、代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

【正確答案】B

【答案解析】選項A，跨省開采的應當選擇核算地的稅率計算城建稅，然后將稅款匯撥各油井，由油井在繳納增值稅的同時，繳納城建稅；選項C，無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅及教育費附加；選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。