2014年注冊會計師考試《稅法》選擇題練習及答案十三

1.下列關于資源稅的表述中，不正確的是（ ）。

A.資源稅是價內稅

B.所有礦產品的資源稅與增值稅計稅依據一致

C.凡繳納資源稅的產品，也是繳納增值稅的貨物

D.除開采的原油、天然氣之外，資源稅實行從量定額征收

【正確答案】B

【答案解析】資源稅一般從量征收（原油、天然氣實行從價計征），增值稅從價征收，兩稅計稅依據不完全相同，故選項B錯誤。

2.從國外進口的原油，進口環(huán)節(jié)應繳納的稅費有（ ）。

A、資源稅

B、增值稅

C、城建稅

D、關稅

【正確答案】BD

【答案解析】資源稅只對境內開采和生產的應稅資源產品征收。因此，資源稅、城建稅都是在進口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。

3.下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（ ）。

A、因城市規(guī)劃，由納稅人自行轉讓原房產

B、因國家建設需要而自行轉讓的房地產

C、企業(yè)轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％

D、稅務機關轉讓自用的房產

【正確答案】ABC

【答案解析】稅務機關轉讓自用的房產，是房產的轉讓行為，繳納土地增值稅。

4.關于土地增值稅的有關規(guī)定，以下說法中錯誤的有（ ）。

A、中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉移房地產產權應繳納土地增值稅

B、納稅人全部使用自有資金，沒有利息支出，利息支出不可以扣除

C、某房地產公司在出售自建商品房時，可以加計扣除20％的費用

D、納稅人銷售普通標準住宅時，增值額未超過銷售收入金額20％的，免征土地增值稅

【正確答案】ABD

【答案解析】對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務重組改制，中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉移房地產產權應繳納的土地增值稅，予以免征。已繳納的應予免征的土地增值稅，應予以退稅。納稅人全部使用自有資金，沒有利息支出，按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和的10％以內計算扣除。納稅人銷售普通標準住宅時，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

5.計算土地增值稅時，下列說法不正確的有（ ）。

A、房地產開發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20％的費用

B、舊房銷售按重置成本價扣除費用計算的價格扣除

C、所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除

D、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，即使能提供購房發(fā)票的也實行核定征收

【正確答案】BCD

【答案解析】舊房銷售按重置成本價與成新度折扣率計算的價格扣除；房地產企業(yè)轉讓房產的印花稅不得作為稅金扣除；納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算扣除，凡不能取得評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，實行核定征收。