中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第二十一號）

中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第二十一號）

為深入貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號），2021年，中國注冊會計師協(xié)會按照統(tǒng)一檢查計劃、統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一規(guī)范程序、統(tǒng)一處理處罰、統(tǒng)一發(fā)布公告的原則，組織各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱各省級注協(xié)）在配合財政部門檢查的基礎(chǔ)上，又對1000家事務(wù)所開展行業(yè)自律檢查。截至2022年2月28日，各級注協(xié)對存在違規(guī)問題的199家事務(wù)所和465名注冊會計師按照懲戒辦法實施了行業(yè)懲戒。其中，對53家事務(wù)所和116名注冊會計師公開譴責(zé)；對57家事務(wù)所和151名注冊會計師通報批評；對56家事務(wù)所和137名注冊會計師訓(xùn)誡；對其他33家事務(wù)所和61名注冊會計師采取約談等監(jiān)管措施。同時，各級注協(xié)共開展常態(tài)化誠信教育68次，監(jiān)管約談227家次，整改幫扶235家次，提供專業(yè)技術(shù)支持208次。

現(xiàn)將檢查發(fā)現(xiàn)的9個典型案例公告如下：

一、郁南西江會計師事務(wù)所有限公司印章管理不規(guī)范，同時使用兩枚事務(wù)所印章，違規(guī)使用業(yè)務(wù)章簽發(fā)審計報告，控制注冊會計師個人印章。該所還存在抽查的部分審計項目未執(zhí)行必要的審計程序、未發(fā)現(xiàn)被審計單位合并范圍嚴重錯誤、未按照準(zhǔn)則要求撰寫審計報告等其他違規(guī)行為。廣東省注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師張桂深、陳光明、梁景成、李烘飛作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

二、云南天定會計師事務(wù)所（普通合伙）雇傭其他會計師事務(wù)所合伙人馮某某復(fù)核審計工作底稿，且由馮某某執(zhí)行部分審計工作。該所還存在抽查的部分審計項目未對收入、銀行存款、往來款項和存貨執(zhí)行必要的審計程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)等其他違規(guī)行為。云南省注冊會計師協(xié)會對該所及首席合伙人譚宏章作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

三、上海佳安會計師事務(wù)所有限公司由注冊會計師以個人名義聘請非本所員工擔(dān)任助理人員，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，編制審計工作底稿。該所還存在抽查的部分審計項目未執(zhí)行必要審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)等其他違規(guī)行為。上海市注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師黃肇華、陸里清、唐寶華作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

四、嘉興百索會計師事務(wù)所有限公司存在允許其他單位或者個人以本所名義承辦業(yè)務(wù)、允許部分注冊會計師在該所掛名執(zhí)業(yè)等行為，且存在幕后控制人。該所還存在抽查的部分審計項目未發(fā)現(xiàn)長期待攤費用未攤銷等重大會計差錯、未執(zhí)行存貨監(jiān)盤等必要審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)等其他違規(guī)行為。浙江省注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師李運河作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

五、廣州中慶會計師事務(wù)所（普通合伙）2020 年 1 月至 2021 年 6 月出具的790份審計報告未經(jīng)合伙人簽字。該所還存在抽查的部分審計項目未執(zhí)行銀行函證等必要審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)等其他違規(guī)行為。廣東省注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師張俊生、夏喜林、楊士華、陳郁華、李亞民、胡道福作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

六、廣州華拓會計師事務(wù)所有限公司未按檢查要求提供審計工作底稿，涉及1570份審計報告，占該所出具審計報告總量的85.33%，涉嫌無審計工作底稿出具審計報告。該所還存在抽查的部分審計項目未發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金期末余額為負數(shù)、未實施銀行函證等必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)等其他違規(guī)行為。廣東省注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師商四新、胡建新、黃意、趙露雨、張鵬、李亞芝、胡建國、陳川作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

七、杭州深度會計師事務(wù)所有限公司存在抽查的部分審計項目未對收入、銀行存款、往來款項和存貨執(zhí)行必要的審計程序，審計工作底稿中財務(wù)報表項目審定金額與財務(wù)報表實際金額差異巨大等問題。該所還存在未按規(guī)定及時歸檔審計工作底稿、未按規(guī)定如實報備對外出具的審計報告信息等其他違規(guī)行為。浙江省注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師周鳳明、崔鴻啟、張娟娟作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

八、上海普道兢實會計師事務(wù)所（普通合伙）存在抽查的部分審計報告與審計工作底稿表述存在矛盾、審計報告中審計意見段與管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段中披露的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)不一致、審計業(yè)務(wù)約定書中與管理層聲明書關(guān)于財務(wù)報表編制基礎(chǔ)不一致等問題。該所還存在抽查的審計項目未實施固定資產(chǎn)監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤程序、未對函證進行控制等其他違規(guī)行為。上海市注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師馬勇、陳高潮作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

九、湖南元和聯(lián)合會計師事務(wù)所（普通合伙）存在抽查的部分審計報告格式不符合審計報告準(zhǔn)則規(guī)定、審計報告“特別事項說明”主體未予明確、未附已審計財務(wù)報表和財務(wù)報表附注等問題。該所還存在抽查的部分審計項目未執(zhí)行必要的審計程序，承接承做與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力風(fēng)險承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)等其他違規(guī)行為。湖南省注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師劉春保、陳武南作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

中注協(xié)將堅決貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，認真落實財政部黨組部署安排，著力配合開展整頓行業(yè)秩序、建設(shè)法規(guī)體系等工作，促進行業(yè)健康發(fā)展。同時，堅持零容忍、嚴監(jiān)管，加大行業(yè)自律監(jiān)管力度，持續(xù)推動提升行業(yè)社會公信力和服務(wù)國家建設(shè)的能力。

2022年3月16日

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