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2015年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)政策變更（9.10）
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單選題
甲公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積的計(jì)提比例為10%。20×4年年初，甲公司對(duì)出租的辦公樓由成本模式改為公允價(jià)值模式，20×4年年初賬面余額為1500萬元，已提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，變更日的公允價(jià)值為1600萬元，該辦公樓稅法規(guī)定的折舊與會(huì)計(jì)原成本模式核算的折舊一致。假定不考慮其他因素，則該變更影響期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債的金額分別為（?。?。
A、400萬元，100萬元
B、300萬元，75萬元
C、400萬元，75萬元
D、300萬元，100萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)政策變更。
出租辦公樓后續(xù)計(jì)量由成本模式變更影響期初留存收益的金額＝[1600－（1500－200－100）]×（1－25%）＝300（萬元）。變更日計(jì)稅基礎(chǔ)＝1500－200＝1300（萬元），與成本模式下賬面價(jià)值1200萬元比較，存在100萬可抵扣暫時(shí)性差異，即原已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元），此時(shí)需要轉(zhuǎn)回；計(jì)稅基礎(chǔ)1300萬，與公允價(jià)值模式的賬面價(jià)值1600萬元比較，形成300萬的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝300×25%＝75（萬元），即調(diào)增遞延所得稅負(fù)債75萬元。
參考分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本1500
——公允價(jià)值變動(dòng)100
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200
貸：投資性房地產(chǎn)1500
遞延所得稅資產(chǎn)25
遞延所得稅負(fù)債75
盈余公積30
未分配利潤(rùn)270
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-09-10
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