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2018年注會(huì)《稅法》每日一練：利息支出（4.19）
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單選題
某公司注冊資本為200萬元，2016年由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔(dān)保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3個(gè)月（2016年6月1日至8月31日），按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率6%，共支付利息10.5萬元。假設(shè)該公司2016年全年各月的所有者權(quán)益：實(shí)收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為－20萬元。本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息為（ ）萬元。
A、0
B、6.6
C、8
D、10.5
【正確答案】 D
【答案解析】 不得稅前扣除利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）
關(guān)聯(lián)債資比例＝（700×3）÷（220×12）＝0.8
如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和。
由于關(guān)聯(lián)債資比小于標(biāo)準(zhǔn)比例，所以關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息可以不受本金制約，只要利率不超過銀行基準(zhǔn)利率，可以全額扣除。
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注冊會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2018-4-19）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-4-19
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