注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2023.08.20）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2023/08/20 09:13:51　字體：大小

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單選題

甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴重影響了當?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經(jīng)咨詢，預(yù)計很可能賠償金額為300萬元。至2×22年年末，該未決訴訟尚未判決。2×23年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應(yīng)向當?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬元，甲公司與當?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結(jié)算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×22年的財務(wù)報告于2×23年4月30日批準對外報出，并在對外報出當日完成匯算清繳。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列關(guān)于該事項的會計處理的表述中，正確的是（?。?。

A、2×22年末，甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債500萬元

B、2×23年2月1日，甲公司應(yīng)確認其他應(yīng)付款400萬元

C、2×23年2月1日，甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

D、2×22年末，甲公司不應(yīng)進行賬務(wù)處理，應(yīng)對上述事項在財務(wù)報表附注中進行披露

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【答案】

【解析】

2×22年末，甲公司應(yīng)按照預(yù)計很可能賠償金額對該未決訴訟確認預(yù)計負債300萬元，并確認遞延所得稅資產(chǎn)＝300×25%＝75（萬元），分錄為：
借：營業(yè)外支出300
　　貸：預(yù)計負債300
借：遞延所得稅資產(chǎn)75
　　貸：所得稅費用 75
2×23年2月1日，作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度營業(yè)外支出，沖減預(yù)計負債和遞延所得稅資產(chǎn)，分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 100
　　預(yù)計負債 300
　　貸：其他應(yīng)付款 400
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 75
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75
2×23年2月底實際支付賠償款：
借：其他應(yīng)付款 400
　　貸：銀行存款 400
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（400×25%）100
　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 100

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