注冊會計師《會計》每日一練：會計準(zhǔn)則（11.19）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：zhangjianxing 2023/11/19 08:53:50　字體：大小

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多選題

甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（?。?/p>

A、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

B、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

C、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

D、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

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【答案】

【解析】

按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時確認(rèn)收入，此時甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債 500萬元，即賬面價值為500萬元。
（1）假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，即與會計規(guī)定是一致的，當(dāng)期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元），選項A正確。
（2）假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬元計入了應(yīng)納稅所得額中，未來會計確認(rèn)收入時，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計稅基礎(chǔ)＝500－500＝0，選項C正確。

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