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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（11.26）
每一個(gè)成功的人都有各自的模樣，他們或堅(jiān)持，或勤奮，或刻苦……每一個(gè)失敗的人也都有他們的模樣，或懈怠，或放棄，或懶惰……想象一下，你能否在考場(chǎng)上交出讓自己滿意的答卷？趕快踏上2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試高效備考的路程吧！網(wǎng)校老師為大家整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練，趕緊操練一下~
多選題
A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，無(wú)形資產(chǎn)（自用土地使用權(quán)）和投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率均9%。雙方協(xié)商，A公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（自用土地使用權(quán)）換取B公司的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，有關(guān)資料如下：（1）A公司換出的無(wú)形資產(chǎn)（自用土地使用權(quán)）賬面成本為450萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額90萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為450萬(wàn)元，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項(xiàng)稅額為40.5萬(wàn)元；（2）B公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元（其中成本為310萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為90萬(wàn)元），不含稅公允價(jià)值為450萬(wàn)元，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項(xiàng)稅額為40.5萬(wàn)元。A公司為換入投資性房地產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司和B公司的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（ ）。
A、A公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為450萬(wàn)元
B、A公司換出無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為90萬(wàn)元
C、B公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為490.5萬(wàn)元
D、B公司換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的處置損益為140萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
ACD 【解析】
選項(xiàng)AB，A公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬成本＝450＋10＝460（萬(wàn)元），確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的處置損益＝450－（450－90）＝90（萬(wàn)元）；選項(xiàng)CD，B公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝450（萬(wàn)元），確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的處置損益＝450－400＝50（萬(wàn)元）。
相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：
A公司分錄：
借：投資性房地產(chǎn) 460
累計(jì)攤銷 90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40.5
貸：無(wú)形資產(chǎn) 450
資產(chǎn)處置損益 90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 40.5
銀行存款 10
B公司分錄：
借：無(wú)形資產(chǎn) 450
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40.5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 450
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 40.5
借：其他業(yè)務(wù)成本 310
公允價(jià)值變動(dòng)損益 90
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 310
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 90
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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