注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（11.26）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：zhangjianxing 2023/11/26 08:42:31　字體：大小

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多選題

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，無形資產(chǎn)（自用土地使用權(quán)）和投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率均9%。雙方協(xié)商，A公司以一項無形資產(chǎn)（自用土地使用權(quán)）換取B公司的一項投資性房地產(chǎn)，有關(guān)資料如下：（1）A公司換出的無形資產(chǎn)（自用土地使用權(quán)）賬面成本為450萬元，已計提攤銷額90萬元，不含稅公允價值為450萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為40.5萬元；（2）B公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元（其中成本為310萬元，公允價值變動為90萬元），不含稅公允價值為450萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為40.5萬元。A公司為換入投資性房地產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。該交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值均能夠可靠計量。不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司和B公司的會計處理的表述中，不正確的有（?。?/p>

A、A公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值為450萬元

B、A公司換出無形資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為90萬元

C、B公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為490.5萬元

D、B公司換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的處置損益為140萬元

查看答案解析

【答案】

ACD

【解析】

選項AB，A公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬成本＝450＋10＝460（萬元），確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益＝450－（450－90）＝90（萬元）；選項CD，B公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值＝450（萬元），確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的處置損益＝450－400＝50（萬元）。
相關(guān)的會計分錄如下：
A公司分錄：
借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　460
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　90
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）40.5
　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　450
　　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　90
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　40.5
　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10
B公司分錄：
借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　450
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　40.5
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　450
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　40.5
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　310
　　公允價值變動損益　　90
　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　310
　　　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　90

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