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注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅扣除計算
單選題
某公司2012年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達到預定可使用狀態(tài)，10月31日進行竣工結算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2012年度可扣除的財務費用為（ ）萬元。
A、7.7
B、12.3
C、8.75
D、9.1
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除計算的知識點。銀行的利率＝（7×2）÷200＝7%；自行建造的固定資產，會計規(guī)定，達到預定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月～12月）＝60×7%÷12×2＝0.7（萬元）；可以扣除的財務費用＝7＋0.7＝7.7（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-07-29）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2013-07-29）
正保會計網校
2013-07-29
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