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2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅（03.01）
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單選題
甲公司2009年12月31日購(gòu)入價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（ ）。
A、2011年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為5萬(wàn)元
B、2012年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為－30萬(wàn)元
C、2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬(wàn)元
D、2012年應(yīng)交所得稅為250萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量（綜合）；
2010年末：賬面價(jià)值＝500－500/5＝400（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×40%＝300（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬(wàn)元）。
2011年末：賬面價(jià)值＝500－500/5×2＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×40%＝180（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30－25＝5（萬(wàn)元）。
2012年末計(jì)提減值準(zhǔn)備＝（500－500/5×3）－90＝110（萬(wàn)元）；賬面價(jià)值＝90（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝180－180×40%＝108（萬(wàn)元）；累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)余額＝18×25%＝4.5（萬(wàn)元）；本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬(wàn)元，所以遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝－30（萬(wàn)元）、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝4.5（萬(wàn)元）；遞延所得稅收益為34.5萬(wàn)元；應(yīng)交所得稅＝（1000＋120＋18）×25%＝284.5（萬(wàn)元），或（1000＋500/5＋110－180×40%）×25%＝284.5（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用＝284.5－34.5＝250（萬(wàn)元）。因此選項(xiàng)D不正確。
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2017-03-01
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