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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅負(fù)債
多選題
A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，2010年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2010年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，則下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A、2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
B、2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元
C、2010年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元
D、2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
E、2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20＝1900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2100－1900）×25%＝50（萬(wàn)元）；
2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1980（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20×2＝1800（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（1980－1800）×25%＝45（萬(wàn)元），2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-06-06
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