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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：物資成本（4.23）
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單選題
A企業(yè)為一生產(chǎn)制造型企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月5日委托B企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品(商品加工完工后直接用于出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為400萬(wàn)元)，A企業(yè)發(fā)出材料成本300萬(wàn)元，支付加工費(fèi)60萬(wàn)元(不含增值稅)，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅率為10%，12月20日材料加工完成，A企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)。計(jì)算A企業(yè)收回委托加工物資的成本為（ ）。
A、300萬(wàn)元
B、360萬(wàn)元
C、400萬(wàn)元
D、396萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：加工方式取得存貨的初始計(jì)量。
A企業(yè)委托加工物資應(yīng)交消費(fèi)稅＝（300＋60）/（1―10%）×10%＝40（萬(wàn)元），由于A企業(yè)收回該應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外出售，所以由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該委托加工物資的成本中，所以收回該委托加工物資的成本＝300＋60＋40＝400（萬(wàn)元）。
消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)算公式如下：
1.消費(fèi)稅額＝（材料成本＋加工費(fèi)＋消費(fèi)稅額）×消費(fèi)稅稅率
2.由1可推導(dǎo)出：消費(fèi)稅額＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1―消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-04-23
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