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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)
多選題
◎某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2012年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)資料進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬(wàn)元，平均售價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元）則下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A、該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣
B、該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是40萬(wàn)
C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬(wàn)
D、不需要繳納消費(fèi)稅
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題主要考核消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)。納稅人用于交換的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）
本企業(yè)取得了專(zhuān)用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣；增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)該是平均售價(jià)。所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格=10×38000=380000（元）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2013-10-05）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-10-05
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