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注冊會計(jì)師考試《稅法》每日一練：出口貨物退稅額計(jì)算
多選題
某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2012年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價格為13200元，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為348600元，下列表述正確的有（?。?。（增值稅出口退稅率13%）
A、應(yīng)退增值稅23967元
B、應(yīng)退增值稅24050元
C、免抵增值稅額0元
D、免抵增值稅額19552元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核出口貨物退稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝348600×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）；應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）；當(dāng)期免抵退稅額＝348600×13%－13200×13%＝43602（元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050（元）；當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）
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注冊會計(jì)師：每日一練《會計(jì)》（2013-11-14）
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2013-11-14
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