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注冊會計師《會計》每日一練:預(yù)計負(fù)債(01.02)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:長夢千秋 2020/01/02 08:35:03 字體:

注冊會計師《會計》單選題

2013年甲公司因違約被乙公司告上法庭,至2013年年底,法院尚未判決,甲公司咨詢律師預(yù)計很可能承擔(dān)相關(guān)賠償責(zé)任,最有可能賠付的金額為1500萬元。2014年2月6日,法院作出判決,甲公司須賠付乙公司2300萬元。甲公司于當(dāng)日實際支付上述賠償款。甲公司2013年所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成,財務(wù)報告于2014年4月30日報出,所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定違約訴訟損失實際發(fā)生時可稅前扣除,此事項對甲公司2013年凈利潤的影響為(?。?。

A、0 

B、-1500萬元 

C、-2300萬元 

D、-1725萬元 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
2013年末,甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,分錄為: 借:營業(yè)外支出 1500   貸:預(yù)計負(fù)債 1500 該部分預(yù)計負(fù)債對應(yīng)的所得稅處理為: 借:遞延所得稅資產(chǎn) (1500×25%)375   貸:所得稅費用 375 2014年判決時,甲公司應(yīng)做的處理為: 借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 800   預(yù)計負(fù)債 1500   貸:其他應(yīng)付款 2300 借:其他應(yīng)付款 2300   貸:銀行存款  2300 借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 (2300×25%)575   貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 200     遞延所得稅資產(chǎn) 375 所以此事項對甲公司2013年凈利潤的影響=-2300×(1-25%)=-1725(萬元)。

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