注冊會計師《會計》每日一練：有關(guān)所得稅的會計處理（07.01）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：噗噗 2020/07/01 08:22:33　字體：大小

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單選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年末，甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1 000萬元。截至2×17年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價值為1 900萬元，其中，因乙公司2×17年實現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值300萬元，因乙公司持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（不屬于非交易性權(quán)益工具投資）本年公允價值變動增加的其他綜合收益，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值80萬元，其他長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整全部為按持股比例計算享有乙公司以前年度的凈利潤。甲公司計劃于2×18年出售該項股權(quán)投資，出售計劃已經(jīng)股東大會批準，預(yù)計2×18年2月辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)，售價為2 600萬元。2×17年12月31日，甲公司將其劃分為持有待售非流動資產(chǎn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。甲公司2×17年末有關(guān)所得稅的會計處理中，不正確的是（?。?。

A、長期股權(quán)投資的賬面價值為1 900萬元、計稅基礎(chǔ)為1 000萬元

B、確認遞延所得稅負債95萬元

C、確認遞延所得稅費用95萬元

D、確認其他綜合收益－20萬元

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【答案】

【解析】

長期股權(quán)投資的賬面價值＝1 900（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1 000（萬元），形成應(yīng)納稅暫時性差異，由于甲公司計劃于2×18年出售該項股權(quán)投資，且股東大會已經(jīng)批準，因此需要確認遞延所得稅負債。以前年度的凈利潤不影響當期確認的遞延所得稅負債的金額，所以2×17年遞延所得稅負債＝（300＋80）×25%＝95（萬元）。借：所得稅費用　　（300×25%）75 　　其他綜合收益　　（80×25%）20 　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　95

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