注冊會計師《稅法》每日一練：個人所得稅（2021.05.14）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2021/05/14 11:39:17　字體：大小

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單選題

某個體工商戶，2020年生產(chǎn)經(jīng)營的收入是60萬元，營業(yè)成本35萬元，發(fā)生的期間費用為：業(yè)務(wù)招待費是2萬元，員工的工資是10萬元，個體戶業(yè)主的工資是5萬元，當年12月份購進用于研究開發(fā)的測試儀器12萬元，其他的稅法準予扣除的費用、稅金是6萬元。無綜合所得和專項附加扣除。則2020年該個體工商戶應(yīng)納的個人所得稅為（?。┰?。

A、1350

B、5250

C、50

D、1025

查看答案解析

【答案】

【解析】

個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60％＝2×60％＝1.2（萬元），扣除限額＝60×5‰＝0.3（萬元），按照限額0.3萬元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；購進用于研究開發(fā)的測試儀器10萬元以下的，可以一次性扣除，超過10萬元的按照固定資產(chǎn)通過折舊攤銷扣除。該儀器是當年12月份購進的，次年1月份計提折舊在稅前扣除。應(yīng)納稅所得額＝600000（收入）－350000（營業(yè)成本）－3000（允許扣除的業(yè)務(wù)招待費）－100000（員工的工資）－60000（準予扣除的費用、稅金）－5000×12（全年基本費用）＝27000（元），應(yīng)納的個人所得稅＝27000×5%＝1350（元）。

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