注冊會計師《會計》每日一練：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)（2022.03.15）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：知來 2022/03/15 09:13:19　字體：大小

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單選題

下列關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)說法正確的是（　）。

A、甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元，則該項應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)為90萬元

B、甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，已使用2年，則該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

C、甲公司擁有一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增加20萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

D、甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎(chǔ)為150萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝該資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，由于稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，所以，企業(yè)為取得這項應(yīng)收賬款支付的成本在未來期間是準(zhǔn)予全額稅前扣除的，所以應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)＝應(yīng)收賬款的賬面余額＝100萬元；選項B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，稅法上按照稅法上規(guī)定的使用年限計提攤銷，由于該項無形資產(chǎn)已使用2年，存在攤銷，因此計稅基礎(chǔ)不等于其賬面價值；選項D，存貨的計稅基礎(chǔ)為其賬面成本200萬元。

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