注冊會計師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（2022.05.10）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：檸檬 2022/05/10 10:23:24　字體：大小

讓堅持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。既然選擇了注冊會計師考試備考，就要朝著它勇敢向前，正保會計網(wǎng)校專門為大家準備了注冊會計師考試《稅法》每日一練，一起來練習(xí)吧~

單選題

關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的說法，錯誤的是（　）。

A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

B、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額

C、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

查看答案解析

【答案】

【解析】

企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
【點評】本題考查企業(yè)所得稅收入的確認。注意區(qū)分不同銷售方式下收入確認的時點以及提供服務(wù)收入確認的時點，該知識點考查較細，建議理解掌握。該知識點相關(guān)內(nèi)容擴展如下：
特殊收入的確認

分類	收入確認
分期收款方式銷售貨物	按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的	按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的	按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的	應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外
采取售后回購方式銷售商品	銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如果以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用
以舊換新	銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
商業(yè)折扣	按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入
現(xiàn)金折扣	按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用扣除
銷售折讓、銷售退回	應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
買一贈一方式組合銷售	應(yīng)將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入