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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》每日一練:可轉(zhuǎn)換債券(2022.06.27)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:了了 2022/06/27 09:47:37 字體:

恐懼自己受苦的人,已經(jīng)因?yàn)樽约旱目謶衷谑芸?。所以不要放棄所向無(wú)前的決心,生活很美好,還沒有體會(huì)到生活的幸福怎能停止前進(jìn)的步伐。對(duì)于已經(jīng)選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的你來(lái)說(shuō),相信已經(jīng)對(duì)未來(lái)的生活充滿了憧憬與向往,所向無(wú)前,朝著自己的夢(mèng)想前進(jìn)吧!CPAer們!注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試高效學(xué)習(xí)攻略>>

單選題

關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券,下列各項(xiàng)說(shuō)法中不正確的是(?。?。

A、設(shè)立不可贖回期的目的,在于保護(hù)債券持有人的利益 

B、設(shè)置贖回條款是為了促使債券持有人轉(zhuǎn)換股份 

C、設(shè)置回售條款是為了保護(hù)債券發(fā)行公司的利益 

D、設(shè)置強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款,是為了實(shí)現(xiàn)發(fā)行公司擴(kuò)大權(quán)益籌資的目的 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
回售條款是在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行公司的股票價(jià)格達(dá)到某種惡劣程度時(shí),債券持有人有權(quán)按照約定的價(jià)格將可轉(zhuǎn)換債券賣給發(fā)行公司的有關(guān)規(guī)定。由此可知,設(shè)置回售條款是為了保護(hù)債券投資人的利益,使他們能夠避免遭受過大的投資損失,從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。
【提示】本題考核可轉(zhuǎn)換債券的主要條款。對(duì)于每種條款設(shè)立的出發(fā)點(diǎn)我們需要分清楚,知道是為了保護(hù)哪一方的利益而設(shè)置的。
總結(jié):
條款說(shuō)明
可轉(zhuǎn)換性這種轉(zhuǎn)換,在資產(chǎn)負(fù)債表上只是負(fù)債轉(zhuǎn)換為普通股,并不增加額外的資本,認(rèn)股權(quán)證與之不同,認(rèn)股權(quán)證會(huì)帶來(lái)新的資本。
提示:這種轉(zhuǎn)換是一種期權(quán),證券持有人可以選擇轉(zhuǎn)換,也可以不轉(zhuǎn)換而繼續(xù)持有債券
轉(zhuǎn)換價(jià)格轉(zhuǎn)換發(fā)生時(shí)投資者為取得普通股每股所支付的實(shí)際價(jià)格。轉(zhuǎn)換價(jià)格通常比發(fā)行時(shí)的股價(jià)高出20%至30%
轉(zhuǎn)換比率是債權(quán)人將一份債券轉(zhuǎn)換成普通股可獲得的普通股股數(shù)。
轉(zhuǎn)換比率=債券面值÷轉(zhuǎn)換價(jià)格
轉(zhuǎn)換期轉(zhuǎn)換期可以與債券的期限相同,也可以短于債券的期限。
超過轉(zhuǎn)換期后的可轉(zhuǎn)換債券,不再具有轉(zhuǎn)換權(quán),自動(dòng)成為不可轉(zhuǎn)換債券(或普通債券)
贖回條款包括不可贖回期、贖回期、贖回價(jià)格和贖回條件。設(shè)置贖回條款的目的:(1)為了促使債券持有人轉(zhuǎn)換股份,因此又稱加速條款;(2)可以使發(fā)行公司避免市場(chǎng)利率下降后,繼續(xù)向債券持有人支付較高的債券票面利率所蒙受的損失
回售條款在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行公司的股票價(jià)格達(dá)到某種惡劣程度時(shí),債券持有人有權(quán)按照約定的價(jià)格將可轉(zhuǎn)換債券賣給發(fā)行公司的有關(guān)規(guī)定。設(shè)置回售條款可以保護(hù)債券投資人的利益,可以使投資者具有安全感
強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款設(shè)置強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款,是為了保證可轉(zhuǎn)換債券順利地轉(zhuǎn)換成股票,實(shí)現(xiàn)發(fā)行公司擴(kuò)大權(quán)益籌資的目的

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