注冊會計師《會計》每日一練：預計負債（08.29）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：marker 2022/08/29 09:29:49　字體：大小

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單選題

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其產(chǎn)生的化工廢水嚴重影響了當?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被周圍居民起訴，要求其賠償農(nóng)作物經(jīng)濟損失共計200萬元。甲公司經(jīng)過調查發(fā)現(xiàn)是因為所購買的乙公司環(huán)保設備不達標造成的，且給甲公司造成其他方面的損失。由于與乙公司協(xié)商意見不一致，因此對乙公司提起訴訟，要求其支付補償金額180萬元。至2×22年末，上述事項均未判決。甲公司經(jīng)咨詢法律顧問，預計很可能向周圍居民支付的賠償金額為150萬元，同時基本確定從乙公司處得到180萬元的補償。稅法規(guī)定，支付的賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除，取得的賠償款在實際收到時計入應稅收入。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×22年末未決訴訟相關會計處理的表述中，正確的是（?。?/p>

A、甲公司應確認其他應收款180萬元

B、甲公司應該確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

C、甲公司將因賠付義務形成的負債與追償形成的資產(chǎn)以抵銷后的凈額列報

D、對于上述事項，甲公司不應確認資產(chǎn)和負債，只需在財務報表附注中進行披露

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項 A，甲公司預計很可能支付的賠償金額滿足預計負債確認條件，應該確認為一項預計負債；預期得到的補償金額由于基本確定能夠收到，應確認為一項資產(chǎn)，但是確認的金額不能超過所確認負債的賬面價值，所以應確認其他應收款 150萬元；選項 C，該訴訟事項預期能夠形成的金融資產(chǎn)與前一未決訴訟并非直接相關，公司不具有當前可執(zhí)行的法定抵銷權利，不能在同一過程或周期內(nèi)結算，也無法幾乎消除全部的信用風險和流動性風險，不滿足金融資產(chǎn)和金融負債抵銷的條件；選項 D，甲公司應當確認預計負債和其他應收款，另外應對上述事項在資產(chǎn)負債表中披露。因此甲公司應該做的分錄為：借：營業(yè)外支出 150

　　貸：預計負債 150

借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5

　　貸：所得稅費用 37.5

借：其他應收款 150

　　貸：營業(yè)外支出 150

借：所得稅費用　37.5

貸：遞延所得稅負債 37.5

【點評】本題考查未決訴訟和未決仲裁的會計處理。這個知識點既可以單獨考查，涉及會計處理原則，預計負債以及預期補償?shù)拇_認原則；也可以與日后事項結合，考查資產(chǎn)負債表日會計分錄、日后期間的調整分錄。

時間	處理原則
資產(chǎn)負債表日	未決訴訟的預計損失	借：營業(yè)外支出　管理費用　　貸：預計負債【按照最可能發(fā)生的金額】　借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用
	預計獲得的補償	基本確定能夠收到時，應確認為資產(chǎn)，且不能超過已確認的預計負債金額：借：其他應收款貸：營業(yè)外支出借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債
	列報原則	①預計負債與其他應收款不得抵銷列示； ②上述確認的預計負債和其他應收款均應予以披露
日后期間實際判決，且服從判決（假定不考慮賠償）	借：以前年度損益調整——營業(yè)外支出　　　　　　　　　　——管理費用　　預計負債貸：其他應付款借：以前年度損益調整——所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn) 借：應交稅費——應交所得稅貸：以前年度損益調整——所得稅費用