注冊會計師《審計》每日一練：企業(yè)層面控制（2022.10.10）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：木子 2022/10/10 08:45:45　字體：大小

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多選題

下列各項中，屬于企業(yè)層面控制的有（?。?。

A、與控制環(huán)境相關的控制

B、針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制

C、監(jiān)督經(jīng)營成果的控制

D、對內(nèi)部信息傳遞和期末財務報告流程的控制

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

以上四項均屬于企業(yè)層面的控制。
【點評】企業(yè)層面的控制通常為應對企業(yè)財務報表整體層面的風險而設計，或作為其他控制運行的“基礎設施” ，通常在比業(yè)務流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內(nèi)運行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認定。企業(yè)層面控制包括下列內(nèi)容：
1.與控制環(huán)境（即內(nèi)部環(huán)境）相關的控制；
2.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制；
3.被審計單位的風險評估過程；
4.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務報告流程的控制；
5.對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評價。
此外，集中化的處理和控制（包括共享的服務環(huán)境）、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制以及針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務的政策也屬于企業(yè)層面控制。

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