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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練：企業(yè)層面控制（2022.10.10）
任何事情的出現(xiàn)，如果遲一步、或是早一步，一切命運(yùn)都將是另外的樣子。2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始。按照學(xué)習(xí)計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行，加油！來(lái)試一下今天的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》每日一練吧！
多選題
下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)層面控制的有（?。?。
A、與控制環(huán)境相關(guān)的控制
B、針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制
C、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制
D、對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制
查看答案解析
【答案】
ABCD 【解析】
以上四項(xiàng)均屬于企業(yè)層面的控制。
【點(diǎn)評(píng)】企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，或作為其他控制 運(yùn)行的“基礎(chǔ)設(shè)施” ，通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)運(yùn)行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定。企業(yè)層面控制包括下列內(nèi)容：
1.與控制環(huán)境（即內(nèi)部環(huán)境）相關(guān)的控制；
2.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制；
3.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；
4.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制；
5.對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。
此外，集中化的處理和控制（包括共享的服務(wù)環(huán)境）、監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成果的控制以及針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策也屬于企業(yè)層面控制。
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