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注冊會計師《會計》每日一練：所得稅費用的確認(rèn)和計量（2022.10.16）
每一個成功的人都有各自的模樣，他們或堅持，或勤奮，或刻苦……每一個失敗的人也都有他們的模樣，或懈怠，或放棄，或懶惰……想象一下，你能否在考場上交出讓自己滿意的答卷？趕快踏上2023年注冊會計師考試高效備考的路程吧！網(wǎng)校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，趕緊操練一下~
單選題
.甲公司屬于制造業(yè)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅率為25%，2×22年7月1日，甲公司自發(fā)研究形成一項高新技術(shù)，入賬成本為500萬元，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述高新技術(shù)按照成本的200%攤銷，稅法的折舊政策與會計一致。2×22年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。期初遞延所得稅負(fù)債余額為50萬元，期末遞延所得稅負(fù)債余額為30萬元。不考慮其他因素，甲公司2×22年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的所得稅費用金額是（?。?。
A、223.75萬元
B、237.5萬元
C、250萬元
D、243.75萬元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
所得稅費用＝（1000－500/10×6/12）×25%＝243.75（萬元）。
【點評】本題考查所得稅費用的計算，要掌握一般的計算思路，以及特殊情況下的快速計算。
1.一般計算
遞延所得稅、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用的計算思路如下所示：
【提示】上述遞延所得稅指的是計入所得稅費用的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，不包括計入所有者權(quán)益等科目的金額。
2.特殊計算
①如果不存在稅率變動，也不存在不確認(rèn)遞延所得稅的暫時性差異，那么：
所得稅費用＝（利潤總額+/－非暫時性差異）×適用稅率
②如果在①的基礎(chǔ)上，也不存在非暫時性差異，那么：
所得稅費用＝利潤總額×適用稅率
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（10.16）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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