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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十六）
成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。
1、多選題
下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，正確的有（?。?。
A、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收
B、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款
C、船舶噸稅的執(zhí)照期限越長(zhǎng)，適用的單位稅額越低
D、船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日
【答案】
ABD
【解析】
自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納船舶噸稅。噸稅的執(zhí)照期限越長(zhǎng)，適用的單位稅額越高，可以參考噸稅稅目、稅率表掌握。【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定。船舶噸稅還需要注意以下幾點(diǎn)：
（1）拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。
（2）無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。
2、多選題
應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人每次申報(bào)納稅時(shí)，可按規(guī)定選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照，下列期限屬于可選擇噸稅執(zhí)照期限的有（ ）。
A、30日
B、90日
C、180日
D、1年
【答案】
ABD
【解析】
本題考查申領(lǐng)噸稅執(zhí)照的期限。應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人每次申報(bào)納稅時(shí)，可按規(guī)定選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照，噸稅執(zhí)照期限分別為30日、90日或1年。3、單選題
進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或成交價(jià)格不能確定，經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后，海關(guān)確認(rèn)該進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)應(yīng)優(yōu)先采用的方法是（ ）。
A、倒扣價(jià)格估價(jià)法
B、計(jì)算價(jià)格估價(jià)法
C、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)法
D、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)法
【答案】
D
【解析】
進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況 ，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法及其他合理方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格。納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請(qǐng)，顛倒倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法的適用次序
4、單選題
2020年3月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的原進(jìn)口時(shí)完稅價(jià)格折合人民幣600萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為3年；2021年2月28日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成以后，將已提折舊200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)，已知海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的關(guān)稅稅率為20％。該公司應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅為（?。┤f(wàn)元。
A、120
B、80
C、60
D、40
【答案】
B
【解析】
由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進(jìn)口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或移作他用需要補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式為： 完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）] 應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅＝600×[1－12÷（3×12）] ×20％＝80（萬(wàn)元）。【點(diǎn)評(píng)】本題考查特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
情 形 | 關(guān)稅完稅價(jià)格確定 |
運(yùn)往境外修理的貨物 | 以境外修理費(fèi)和物料費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格（不含運(yùn)保雜費(fèi)） |
運(yùn)往境外加工的貨物 | 以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格 |
暫時(shí)進(jìn)境貨物 | 按照一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定完稅價(jià)格 |
租賃方式進(jìn)口 | 租賃期間以海關(guān)審定的租金為完稅價(jià)格，利息應(yīng)計(jì)入；留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法或海關(guān)審定的租金總額作完稅價(jià)格 |
留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品、廣告陳列品 | 以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格 |
予以補(bǔ)稅的減免稅貨物 | 監(jiān)管年限：從貨物進(jìn)口放行之日起計(jì)算： |
由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進(jìn)口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或移作他用需要補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。 | |
不存在成交價(jià)格的進(jìn)口貨物 | 易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等不存在成交價(jià)格的貨物，由海關(guān)與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，按照進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法規(guī)定，估定完稅價(jià)格 |
進(jìn)口軟件介質(zhì) | 進(jìn)口載有專供數(shù)據(jù)處理設(shè)備用軟件的介質(zhì)，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)以介質(zhì)本身的價(jià)值或者成本為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格： |
含有美術(shù)、攝影、聲音、圖像、影視、游戲、電子出版物的介質(zhì)不適用上述規(guī)定（軟件＋介質(zhì)價(jià)值） |
5、單選題
某市外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，5月份從國(guó)外進(jìn)口一批打印設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)10萬(wàn)美元；起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)等其他費(fèi)用共計(jì)5萬(wàn)元；另外進(jìn)口后支付安裝費(fèi)用2萬(wàn)元，技術(shù)服務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，進(jìn)口時(shí)的匯率為1：6.2；境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅是（?。┰?。
A、3750000
B、615000
C、1850000
D、3735000
【答案】
D
【解析】
進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格＝20×100000×6.2＋50000＝12450000（元），應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝12450000×30%＝3735000（元）。6、多選題
2021年1月，李先生通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)平臺(tái)購(gòu)買列入《跨境電子商務(wù)進(jìn)口零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，這筆交易付款3000元，本月未發(fā)生其他交易。針對(duì)這筆交易的說(shuō)法中正確的有（?。?/span>
A、適用關(guān)稅稅率0%
B、納稅人為甲電子商務(wù)平臺(tái)
C、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%計(jì)算
D、由海關(guān)核定關(guān)稅
【答案】
AC
【解析】
本題考查跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。選項(xiàng)B，購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人；選項(xiàng)D，對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。7、單選題
海關(guān)采用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法時(shí)，以與進(jìn)口貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向我國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。其中，“大約同時(shí)”是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，其不應(yīng)超過(guò)的最長(zhǎng)期限是（?。?。
A、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后45日
B、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后60日
C、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日后的15日
D、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日前的20日
【答案】
A
【解析】
本題考查進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法。相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法中的“大約同時(shí)”，是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過(guò)前后45日。
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