2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十九）

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)均屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的歸集范圍。

2、單選題

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的是（?。?。

A、接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 

B、特許權(quán)使用費(fèi)收入，以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 

C、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 

D、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方實(shí)際分紅的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 

3、單選題

2021年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元、公允價(jià)值1200萬(wàn)元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬(wàn)元。假設(shè)年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限國(guó)債利率為4.5％，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是（?。┤f(wàn)元。

A、0 

B、45 

C、54 

D、60 

4、單選題

企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（?。?。

A、花卉種植 

B、蔬菜種植 

C、海水養(yǎng)殖 

D、內(nèi)陸?zhàn)B殖 

5、單選題

某企業(yè)2021年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅（　）元。

A、8910　 

B、49500 

C、125000　 

D、148500 

6、多選題

企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)備查。公益性群眾團(tuán)體在向企業(yè)提供捐贈(zèng)票據(jù)時(shí)，下列接受捐贈(zèng)額的確定方法中，正確的有（ ）。

A、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額

B、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以承諾認(rèn)捐的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額

C、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其賬面價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額

D、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額

【答案】AD
【解析】除另有規(guī)定外，公益性群眾團(tuán)體在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，按以下原則確認(rèn)捐贈(zèng)額：
（1）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額；
（2）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明；不能提供證明的，接受捐贈(zèng)方不得向其開具捐贈(zèng)票據(jù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查“公益性捐贈(zèng)”。將自產(chǎn)的貨物進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，屬于該知識(shí)點(diǎn)的難點(diǎn)，大家可以結(jié)合下面的內(nèi)容的理解：

2021年10月，甲戶外裝備公司通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)一批帳篷給地震災(zāi)區(qū)，該批商品生產(chǎn)成本80萬(wàn)，市場(chǎng)不含稅售價(jià)100萬(wàn)。假設(shè)甲公司2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，計(jì)算捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的相關(guān)納稅調(diào)整及調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

7、單選題

下列企業(yè)適用15％的企業(yè)所得稅稅率的是（　）。

A、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

B、位于上海從事家具制造業(yè)的小型微利企業(yè)乙

C、位于深圳從事食品制造業(yè)的居民企業(yè)丙

D、位于內(nèi)蒙古自治區(qū)從事國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)丁

【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，小型微利企業(yè)適用20％的稅率；選項(xiàng)C，適用25%的法定企業(yè)所得稅稅率；選項(xiàng)D，自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“企業(yè)所得稅稅率”。

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