2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（五十）

本題考查房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人。房屋出租的，由出租人納稅；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

3、單選題

下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。

A、房屋出租的，由承租人納稅 

B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅 

C、無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)的，由房產(chǎn)管理部門納稅 

D、房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人納稅 

4、多選題

企事業(yè)單位發(fā)生的下列行為中，可以免征契稅的有（　）。

A、同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn) 

B、以國家作價出資方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位的劃撥用地 

C、破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬 

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其新建房產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資 

5、多選題

下列關(guān)于企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅的表述中，正確的有（?。?/p>

A、以出讓方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地，免征契稅

B、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅

C、同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅

D、兩個以上的公司，依照合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

【答案】BCD
【解析】選項A，以出讓方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

【點評】本題考查契稅稅收優(yōu)惠。

自2021年1月1日起至2023年12月31日企業(yè)改制重組：

（1）企業(yè)改制

原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（2）事業(yè)單位改制

原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（3）公司合并

原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（4）公司分立

　分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（5）企業(yè)破產(chǎn)

債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；

對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

（6）資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

（7）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（8）劃撥用地出讓或作價出資

以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

（9）公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓

在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

6、多選題

下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（ ）。

A、張某將自己名下的房產(chǎn)過戶給妻子吳某，應(yīng)照章征收契稅 

B、王某承受荒山使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，可以免征契稅 

C、非盈利的醫(yī)院承受土地用于住院樓的建設(shè)，可以免征契稅 

D、居民王某購買一套78平米的住房為家庭唯一住房，可減按1％的稅率繳納契稅 

7、多選題

下列獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有（?。?/p>

A、個人因房屋拆遷取得的房屋

B、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的房屋

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得母公司向其增資而劃轉(zhuǎn)的房屋

D、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋

【答案】BCD

【解析】選項B，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)，債轉(zhuǎn)股后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；選項C，母公司以土地，房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅；選項D，企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

【點評】本題主要考查“契稅的優(yōu)惠政策”。

一、有下列情形之一的，免征契稅：

1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的。

2.非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助。

3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)。

4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬。

5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬。

6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

二、省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

1.因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬。

2.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

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