【解析】
選項B，A公司2×21年末應(yīng)將其作為“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”列報，屬于流動資產(chǎn)；選項C，資產(chǎn)將在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的，屬于流動資產(chǎn)，W原材料一年內(nèi)將被耗用，因此屬于流動資產(chǎn)；選項D，相關(guān)產(chǎn)品退貨期在一年內(nèi)，因此相應(yīng)的應(yīng)收退貨成本，應(yīng)“其他流動資產(chǎn)”中列報。
4、單選題
甲公司在提供2×21年第三季度的季度財務(wù)報告時，下列會計處理不正確的是（ ）。
A、第三季度財務(wù)報告中各會計要素的確認(rèn)和計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表所采用的原則相一致
B、第三季度財務(wù)報告會計計量應(yīng)以2×21年7月1日至2×21年9月30日為基礎(chǔ)
C、第三季度財務(wù)報告中的附注應(yīng)當(dāng)以2×21年1月1日至本2×21年9月30日為基礎(chǔ)進行披露
D、第三季度財務(wù)報告附注應(yīng)當(dāng)對自2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的重要的交易或者事項進行披露
【解析】
中期財務(wù)報告會計計量應(yīng)以年初至本中期期末為基礎(chǔ)，選項B不正確。
5、多選題
下列各項中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（?。?。
A、與甲公司同受一方重大影響的乙公司
B、與甲公司共同經(jīng)營辛公司的丙公司
C、甲公司受托管理企業(yè)能影響投資活動的受托管理機構(gòu)
D、甲公司財務(wù)總監(jiān)的妻子投資設(shè)立并控制的丁公司
【答案】CD
【解析】選項 A，同受一方重大影響的兩個企業(yè)并不能認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方，兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，不包括重大影響；選項 B，兩個投資者之間一般不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
【點評】本題考查關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定，是考頻非常高的知識點。重點要掌握構(gòu)成關(guān)聯(lián)方和不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的各種情況。
（一）構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況
1.該企業(yè)的母公司，包括直接控制和間接控制。
2.該企業(yè)的子公司（包括直接或間接地被該企業(yè)控制的其他企業(yè)，也包括直接或間接地被該企業(yè)控制的企業(yè)、單位、基金等特殊目的實體）。
3.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。
4.對該企業(yè)實施共同控制的投資方。包括直接的共同控制和間接的共同控制。需要強調(diào)的是，這些投資方之間并不能僅僅因為共同控制了同一家企業(yè)而視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
5.對該企業(yè)施加重大影響的投資方。，
包括直接的重大影響和間接的重大影響。投資方之間并不能僅僅因為對同一家企業(yè)具有重大影響而視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。
6.該企業(yè)的合營企業(yè)。
7.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。
8.該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。，
主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。
9.該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。
10.該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制的其他企業(yè)（不包括重大影響）。
11.該企業(yè)關(guān)鍵管理人員服務(wù)的提供方與服務(wù)接受方
（1）服務(wù)接受方在編制財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)將服務(wù)提供方作為關(guān)聯(lián)方進行相關(guān)披露；
（2）服務(wù)提供方在編制財務(wù)報表時，不應(yīng)僅僅因為向服務(wù)接受方提供了關(guān)鍵管理人員服務(wù)就將其認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方。
12.企業(yè)與其所屬企業(yè)集團的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)。
13.企業(yè)的合營企業(yè)與企業(yè)的其他合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)。
（二）不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況
1.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
2.與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商之間僅僅同受國家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)。
3.受同一方重大影響的企業(yè)之間。
6、多選題
甲公司2×21年度發(fā)生如下事項：管理用固定資產(chǎn)計提折舊10萬元；期末存貨增加100萬元；因彌補虧損轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25萬元；處置無形資產(chǎn)確認(rèn)的處置收益5萬元。不考慮其他因素，甲公司在編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，屬于在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整減少的項目有（?。?/p>
A、存貨的增加
B、遞延所得稅資產(chǎn)減少
C、固定資產(chǎn)折舊
D、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的收益
【答案】AD
【解析】選項 B，遞延所得稅資產(chǎn)減少，同時增加所得稅費用，減少利潤，但是不影響現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加；選項 C，固定資產(chǎn)折舊，減少利潤，但是不影響現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加。
【點評】本題考查的是間接法下計算現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的處理，可能會給出業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)，要求按照間接法按經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的金額，也可能給出相關(guān)事項，要求判斷對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額計算的影響。
1.基本思路
采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進行調(diào)整：（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益；（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目－與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目
2.具體調(diào)整
上述的四大類具體包括下列小項，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：
=凈利潤加：
+資產(chǎn)減值損失
+固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊
+無形資產(chǎn)攤銷
+長期待攤費用攤銷
+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期應(yīng)收款的損失（或減收益）
+固定資產(chǎn)報廢損失（或減收益）
+公允價值變動損失（或減收益）
+財務(wù)費用（或減收益）
+投資損失（或減收益）
+遞延所得稅資產(chǎn)減少（或減增加）
+遞延所得稅負(fù)債增加（或減減少）
+存貨減少（或減增加）
+經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（或減增加）
+經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（或減減少）
+其他
=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額
7、單選題
甲公司系增值稅一般納稅人，2×22年11月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品的銷售收入為1 000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本為680萬元；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)了銷售費用10萬元；（3）確認(rèn)其他權(quán)益工具投資的公允價值變動收益80萬元；（4）當(dāng)月應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金5萬元。不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月確認(rèn)營業(yè)利潤的金額為（ ）。
A、305萬元
B、295萬元
C、320萬元
D、175萬元
【答案】A
【解析】
營業(yè)利潤＝1 000－680－10－5＝305（萬元）。事項（4）計入管理費用，減少營業(yè)利潤。其他權(quán)益工具投資的公允價值變動收益應(yīng)計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤?！军c評】本題考查的利潤表列報的項目。常見的考查形式，一種是要求選擇影響損益、利潤或其他項目的具體業(yè)務(wù)，另一種形式就是給出業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)，要求計算影響損益、利潤或其他項目的具體金額。1.首先需要熟悉給出案例的業(yè)務(wù)應(yīng)計入的會計科目，再判斷對應(yīng)的利潤項目。涉及損益科目的，都會影響利潤表列報的項目，具體的損益類科目包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、利息收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用、其他收益、資產(chǎn)處置損益等。
2.如果題目考查營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的影響金額按照下面的計算公式進行處理。
營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－研發(fā)費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋其他收益＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）
利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
凈利潤＝利潤總額－所得稅費用
