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2023年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（十）
想要早點拿到證書嗎？想把知識點掌握地更準(zhǔn)確、更扎實嗎？我們現(xiàn)在能做的就是抓住時間，做好規(guī)劃，只有這樣我們的夢想才能照進現(xiàn)實！正保會計網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習(xí)題，抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
多選題
下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)中三方關(guān)系人的有（?。?/p>
A.被審計單位管理層
B.被審計單位治理層
C.對財務(wù)報表實施審計的注冊會計師
D.財務(wù)報表預(yù)期使用者
【答案】
ACD 【解析】
三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責(zé)任方）、財務(wù)報表預(yù)期使用者。
【點評】對審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人的考查通常有兩種類型，一種是對預(yù)期使用者的考查，一種是直接考查三方關(guān)系人指的是哪三方。預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者，例如，在上市公司財務(wù)報表審計中，預(yù)期使用者主要是指上市公司的股東。除了股東之外，公司債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、證券監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。
多選題
下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有（ ）。
A、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
B、確定未更正錯報是否屬于重大錯報
C、確定審計抽樣的樣本規(guī)模
D、確定明顯微小錯報臨界值
【答案】
ABCD【解析】
注冊會計師需要根據(jù)被審計單位的情況運用職業(yè)判斷確定是否需要制定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，選項A正確；確定未更正錯報是否屬于重大錯報，需要從定性和定量兩個角度考慮，定性角度的考慮是需要運用職業(yè)判斷的，選項B正確；確定審計抽樣的樣本規(guī)模，需要運用職業(yè)判斷，選項C正確；明顯微小錯報臨界值可能需要通過考慮四個因素來確定，也需運用職業(yè)判斷，選項D正確。【點評】本題考查“合理運用職業(yè)判斷”。職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓，涉及執(zhí)業(yè)的各個方面，所以絕大部分審計工作都需要運用職業(yè)判斷，只有一小部分（如審計工作底稿的歸檔的最晚日期）為審計準(zhǔn)則明確規(guī)定的內(nèi)容，不需要運用職業(yè)判斷。
單選題
下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是（?。?/p>
A、檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
B、注冊會計師錯誤解讀了審計結(jié)論會導(dǎo)致檢查風(fēng)險
C、非抽樣風(fēng)險不會導(dǎo)致檢查風(fēng)險
D、在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向變動關(guān)系
【答案】
C【解析】
抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險都會導(dǎo)致檢查風(fēng)險。【點評】非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成的，無法量化，可通過對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以及對審計實務(wù)的改進（如通過仔細(xì)設(shè)計審計程序）降低非抽樣風(fēng)險。
單選題
下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，正確的是（?。?。
A、重大錯報風(fēng)險進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
B、在考慮固有風(fēng)險時，無需考慮控制的影響
C、固有風(fēng)險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險
D、復(fù)雜的計算比簡單計算更可能出錯，帶來的風(fēng)險屬于控制風(fēng)險
【答案】
B【解析】
選項A，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；選項C，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在；選項D，復(fù)雜的計算比簡單計算更可能出錯，帶來的風(fēng)險屬于固有風(fēng)險。【點評】關(guān)于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險經(jīng)?？疾榈膬?nèi)容有：
1.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。如果題目表述為財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，或者重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，這都是不恰當(dāng)?shù)摹Ｖ挥姓J(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
2.是否考慮控制的抵銷效果：
在評估特別風(fēng)險和固有風(fēng)險時，不需要考慮控制的抵銷效果；在評估控制風(fēng)險時，需要考慮控制的抵銷效果，另外，因為認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險包括控制風(fēng)險，所以在評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，也需要考慮控制的抵銷效果。
單選題
下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（ ）。
A、審計的用戶是除管理層之外的財務(wù)報表的預(yù)期使用者
B、審計的目的是增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度
C、審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性
D、審計的最終產(chǎn)品是審計報告
【答案】
A【解析】
審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，包括管理層和除管理層之外的預(yù)期使用者。【點評】財務(wù)報表審計可以從以下幾個方面來進行理解：
審計用戶——財務(wù)報表的預(yù)期使用者（包括管理層和管理層之外的預(yù)期使用者）
審計目的——改善財務(wù)報表的質(zhì)量和內(nèi)涵，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度（不涉及為如何利用信息提供建議）
保證程度——審計應(yīng)當(dāng)提供合理保證，不提供絕對保證（因?qū)徲嬜C據(jù)是說服性而非結(jié)論性）
審計基礎(chǔ)——獨立性和專業(yè)性
審計產(chǎn)品——審計報告（不包括已審計財務(wù)報表）
多選題
下列有關(guān)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的說法中，正確的有（?。?。
A、特殊目的的編制基礎(chǔ)不是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
B、在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)
C、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)
D、通用目的編制基礎(chǔ)包括計稅核算基礎(chǔ)
【答案】
BC【解析】
選項A，特殊目的的編制基礎(chǔ)只要是適合被審計單位性質(zhì)和財務(wù)報表目標(biāo)的就是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。選項D，計稅核算基礎(chǔ)是特殊目的編制基礎(chǔ)。【點評】通用目的編制基礎(chǔ)，旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，主要是指企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。特殊目的編制基礎(chǔ)，旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括計稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機構(gòu)的報告要求和合同的約定等。
多選題
下列有關(guān)財務(wù)報表審計和審閱的說法中，正確的有（?。?。
A、財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量比審閱所需證據(jù)的數(shù)量多
B、財務(wù)報表審計的檢查風(fēng)險比審閱的檢查風(fēng)險高
C、財務(wù)報表審計以積極方式提出結(jié)論
D、財務(wù)報表審計的報表可信度比審閱的報表可信度高
【答案】
ACD【解析】
財務(wù)報表審計的檢查風(fēng)險比財務(wù)報表審閱的檢查風(fēng)險低，選項B錯誤。【點評】
| 業(yè)務(wù)類型 | 合理保證（財務(wù)報表審計） | 有限保證（財務(wù)報表審閱） |
| （1）目標(biāo) | 在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平保證。 | 在可接受審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供低于高水平的保證，保證水平低于審計業(yè)務(wù)。 |
| （2）證據(jù)收集程序 | 通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。 | 通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。 |
| （3）所需證據(jù)數(shù)量 | 較多 | 較少 |
| （4）檢查風(fēng)險 | 較低 | 較高 |
| （5）財務(wù)報表的可信性 | 較高 | 較低 |
| （6）提出結(jié)論的方式 | 以積極方式提出結(jié)論。例如：“我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2021年12月31日的財務(wù)狀況以及2021年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?/td> | 以消極方式提出結(jié)論。例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 |
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