2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十六）

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。

1.單選題

自2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)一律適用的征收方式是（?。?。

A、核定征收

B、查賬征收

C、定額征收

D、查驗(yàn)征收

【答案】B
【解析】自2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”。本題內(nèi)容為2022年教材新增內(nèi)容，注意該政策不包括權(quán)益性投資的個(gè)體工商戶。

2.單選題

（2021年）某個(gè)體工商戶2022年向員工實(shí)際發(fā)放工資200000元，該個(gè)體工商戶計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除員工的職工教育經(jīng)費(fèi)限額是（?。?。

A、4000元  

B、5000元  

C、16000元  

D、28000元  

3.單選題

（2021年）某個(gè)體工商戶2022年實(shí)際發(fā)放員工工資30萬元，在計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)，扣除的員工的職工福利費(fèi)為（?。?/p>

A、6000元  

B、7500元  

C、24000元  

D、42000元  

4.單選題

（2021年）個(gè)人投資者從基金分配取得的下列收入中，應(yīng)由基金管理企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的是（?。?。

A、國(guó)債利息收入  

B、儲(chǔ)蓄存款利息收入  

C、公司債券價(jià)差收入 

D、買賣股票價(jià)差收入  

5.多選題

（2020年）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（?。?。

A、提供有償咨詢服務(wù)的所得

B、從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得

C、資金存入銀行的利息所得

D、從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的所得

【答案】ABD
【解析】

經(jīng)營(yíng)所得，是指：
1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得。
2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。例如，個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得；或者從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，都應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

6.單選題

（2020年）個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（     ）。

A、財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息 

B、國(guó)家發(fā)行金融債券的利息 

C、企業(yè)發(fā)行公司債券的利息 

D、個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息 

7.單選題

（2020年）居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（ ）。

A、偶然所得

B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C、經(jīng)營(yíng)所得

D、財(cái)產(chǎn)租賃所得

【答案】C
【解析】取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用 60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除；同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，納稅人可以選擇在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

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