2024年注冊會計師考試《會計》練習(xí)題精選（十三）

多選題

下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（?。?/p>

A、所得稅費用單獨列示在利潤表中

B、企業(yè)本期確認的應(yīng)交所得稅金額等于本期確認的所得稅費用金額

C、與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益

D、非同一控制下的免稅合并，因企業(yè)控股合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認的商譽

【答案】ACD
【解析】選項 B，所得稅費用包含當期所得稅費用和遞延所得稅費用兩部分，當期確認的應(yīng)交所得稅金額等于當期所得稅費用，并不等于所得稅費用總額，所以選項B不正確；選項D，因為該遞延所得稅計入資本公積，影響可辨認凈資產(chǎn)公允價值金額，而商譽＝合并成本－考慮所得稅影響后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，所以會影響商譽，選項D正確。

多選題

企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，應(yīng)計入利潤表所得稅費用的有（?。?/p>

A、期末按公允價值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 

B、期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異 

C、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 

D、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 

單選題

下列關(guān)于企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資的所得稅影響的表述，不正確的是（?。?。

A、其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額 

B、其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價值變動計算應(yīng)交所得稅時不做納稅調(diào)整 

C、其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價值變動計算應(yīng)交所得稅時需要做納稅調(diào)整 

D、根據(jù)其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅，應(yīng)當計入其他綜合收益 

單選題

下列事項中，在確認遞延所得稅時，直接計入所有者權(quán)益的交易或事項是（　）。

A、因投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量時確認的公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異 

B、因固定資產(chǎn)折舊年限與稅法折舊年限的不一致產(chǎn)生的暫時性差異 

C、因其他權(quán)益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異 

D、因企業(yè)合并時購買方資產(chǎn)賬面價值與公允價值不一致而產(chǎn)生的暫時性差異 

多選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×21年1月1日，甲公司自證券交易所購入500萬股股票，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付價款2 000萬元，另支付交易費用10萬元。2×21年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為每股3元。假定稅法規(guī)定金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為初始入賬金額，甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該項金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（　）。

A、該項金融資產(chǎn)的入賬價值為2 010萬元

B、2×21年12月31日，該項金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1 500萬元

C、2×21年12月31日甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)127.5萬元

D、2×21年因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的其他綜合收益的金額為－382.5萬元

【答案】ACD
【解析】選項 B，2×21年12月31日該項金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為取得時的成本2 010萬元。
借：其他權(quán)益工具投資——成本 2 010
　　貸：銀行存款 2 010
借：其他綜合收益 510
　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 510
借：遞延所得稅資產(chǎn) 127.5
　　貸：其他綜合收益 127.5

多選題

甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標的資產(chǎn)，甲公司確認合同負債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（　）。

A、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

B、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

C、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

D、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

【答案】AC
【解析】按照會計準則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時確認收入，此時甲公司尚未生產(chǎn)標的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認合同負債 500萬元，即賬面價值為500萬元。
（1）假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入，即與會計規(guī)定是一致的，當期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元），選項A正確。
（2）假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認收入，即稅法當期就將500萬元計入了應(yīng)納稅所得額中，未來會計確認收入時，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計稅基礎(chǔ)＝500－500＝0，選項C正確。

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