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2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十三）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)試點企業(yè)銷售下列貨物實行增值稅、消費稅免稅政策的是（?。?。
A、未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口
B、向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域、保稅區(qū)除外）銷售的貨物
C、向海關(guān)保稅監(jiān)管場所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所除外）銷售的貨物
D、向試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)銷售的貨物
【答案】
A【解析】
未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。選項BCD，適用出口退（免）稅政策。單選題
根據(jù)規(guī)定，試點企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備時，暫免進(jìn)口稅收按照該進(jìn)口自用設(shè)備海關(guān)監(jiān)管年限平均分?jǐn)偟礁鱾€年度，在每年的固定時間對本年暫免的進(jìn)口稅收按照當(dāng)年內(nèi)外銷比例進(jìn)行劃分，該時間是（ ）。
A、每年年初
B、每年年中
C、每年9月
D、每年年終
【答案】
D【解析】
暫免進(jìn)口稅收按照該進(jìn)口自用設(shè)備海關(guān)監(jiān)管年限平均分?jǐn)偟礁鱾€年度，每年年終對本年暫免的進(jìn)口稅收按照當(dāng)年內(nèi)外銷比例進(jìn)行劃分，對外銷比例部分執(zhí)行試點企業(yè)所在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的稅收政策，對內(nèi)銷比例部分比照執(zhí)行海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外（簡稱區(qū)外）稅收政策補(bǔ)征稅款。單選題
根據(jù)規(guī)定，試點企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備（包括機(jī)器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收的稅不包括（ ）。
A、進(jìn)口關(guān)稅
B、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅
D、印花稅
【答案】
D【解析】
試點企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備（包括機(jī)器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。單選題
根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點實行（?。┕芾怼?/p>
A、審批
B、備案
C、核準(zhǔn)
D、批注
【答案】
B【解析】
綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點實行備案管理。多選題
下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（?。?/p>
A、納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票
B、非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票
C、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票
D、經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形
【答案】
ABCD【解析】
上述選項均符合題意。【點評】本題考查異常增值稅扣稅憑證的管理。
符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：
（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；
（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；
（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；
（4）經(jīng)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；
（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。規(guī)定情形包括：
a商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
b直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。
多選題
同時符合下列條件的一般企業(yè)納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額，具體的條件有（ ）。
A、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元
B、納稅信用等級為A級或者B級
C、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的
D、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的
【答案】
ABCD【解析】
具體的條件有：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。單選題
制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額，按照公式中計算正確的是（ ）。
A、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%
B、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%
C、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×60%
D、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×50%
【答案】
A【解析】
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%（適用于制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、小微企業(yè)等納稅人）相關(guān)推薦：
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