2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十六）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/12/11 10:14:30　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

單選題

甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）與乙企業(yè)簽訂一租賃合同：租賃標的物為異地一處辦公樓，租賃期限為2023年5月1日至2023年12月31日，共收取含稅租金為10萬元，且租金于2023年5月1日一次性支付。此辦公樓購置于2016年8月，購置價款為130萬元。2023年5月甲企業(yè)應向不動產(chǎn)所在地預繳增值稅（?。┤f元。

A、0.28

B、0.30

C、0.99

D、0.48

【答案】

【解析】

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得不動產(chǎn)適用一般計稅方法的，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅，應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%。
2023年5月甲企業(yè)應向不動產(chǎn)所在地預繳增值稅=10÷（1+9%）×3%=0.28（萬元）。

多選題

下列選項中，可以享受增值稅免稅并退稅政策的有（?。?。

A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口

D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物

【答案】

ABCD

【解析】

上述選項均可以享受免稅并退稅的政策。

單選題

下列各項收入中，需要繳納增值稅的是（?。?。

A、個體工商戶將自產(chǎn)的貨物通過公益性組織無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的個人

B、一般納稅人提供管道運輸服務取得收入

C、納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務

【答案】

【解析】

選項B，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3% 的部分實行增值稅即征即退政策。

多選題

下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（?。?。

A、進口貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天

B、納稅人銷售貨物或者應稅勞務先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

C、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天

D、采取預收貨款方式銷售貨物、提供應稅服務，納稅義務發(fā)生時間一律為貨物發(fā)出或服務提供的當天

【答案】

ABC

【解析】

采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。同時，以預收款方式提供租賃服務，收到預收款時發(fā)生增值稅的納稅義務。

多選題

下列一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（?。?/p>

A、轉(zhuǎn)讓金融商品

B、向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

C、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷返利收入

D、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品

【答案】

ABCD

【解析】

所有選項全部屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

單選題

（2020年）下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A、果啤

B、洗發(fā)香波

C、變壓器油

D、高爾夫車

【答案】

【解析】

選項A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅；選項B，高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；選項C，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項D，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。

【點評】本題主要考查“消費稅征稅范圍”。消費稅的征稅范圍：煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板、電池、涂料。

單選題

（2020年）納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品，應繳納消費稅的是（?。?。

A、船用重油

B、燃料電池

C、航空煤油

D、導熱類油

【答案】

【解析】

本題考核消費稅的征稅范圍。選項A，屬于燃料油，需要繳納消費稅；選項B，燃料電池免征消費稅；選項C，航空煤油暫緩征收消費稅；選項D，導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

【點評】本題主要考查消費稅中成品油稅目。
成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。
（1）航空煤油暫緩征收；變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費稅。
（2）納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。

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