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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(十八)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/12/25 10:03:30 字體:

想要早點(diǎn)拿到證書(shū)嗎?想把知識(shí)點(diǎn)掌握地更準(zhǔn)確、更扎實(shí)嗎?我們現(xiàn)在能做的就是抓住時(shí)間,做好規(guī)劃,只有這樣我們的夢(mèng)想才能照進(jìn)現(xiàn)實(shí)!正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題,抓緊時(shí)間做題吧!看看自己是啥水平?沒(méi)有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來(lái)看一看喲~

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選

多選題

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式的說(shuō)法中,正確的有( )。

A、了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng),有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力,并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 

B、了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類(lèi)別、重要賬戶(hù)余額和列報(bào) 

C、了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu),有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程 

D、了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng),有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化 

【答案】
ABCD

多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層之間的溝通,以及被審計(jì)單位與外部的溝通。一般來(lái)說(shuō)具體包括的溝通內(nèi)容有(?。?。

A、管理層就員工的職責(zé)和控制責(zé)任是否進(jìn)行了有效溝通 

B、組織內(nèi)部溝通的充分性是否能夠使人員有效地履行職責(zé) 

C、針對(duì)可疑的不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為是否建立了溝通渠道 

D、被審計(jì)單位是否受到某些監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的監(jiān)管要求的約束 

【答案】
ABCD
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層(特別是審計(jì)委員會(huì))之間的溝通,以及被審計(jì)單位與外部(包括與監(jiān)管部門(mén))的溝通。具體包括:1.管理層就員工的職責(zé)和控制責(zé)任是否進(jìn)行了有效溝通;2.針對(duì)可疑的不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為是否建立了溝通渠道;3.組織內(nèi)部溝通的充分性是否能夠使人員有效地履行職責(zé);4.對(duì)于與客戶(hù)、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其他外部人士的溝通,管理層是否及時(shí)采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng);5.被審計(jì)單位是否受到某些監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的監(jiān)管要求的約束;6.外部人士如客戶(hù)和供應(yīng)商在多大程度上獲知被審計(jì)單位的行為守則。

單選題

下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制 

B、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅可使用細(xì)節(jié)測(cè)試 

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴(lài)的針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在本審計(jì)期間運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試 

D、如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試 

【答案】
B
【解析】
如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
【點(diǎn)評(píng)】下面對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行了總結(jié)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序類(lèi)型包括:
(1)細(xì)節(jié)測(cè)試;
(2)細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序;
(3)控制測(cè)試+細(xì)節(jié)測(cè)試;
(4)控制測(cè)試+細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序;
(5)控制測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序。
題目中常見(jiàn)考查內(nèi)容是:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效,對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以?xún)H為實(shí)質(zhì)性分析程序。這里是將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合,而不是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,所以是正確的。

單選題

下列各項(xiàng)中,屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是(?。?。

A、授權(quán)和批準(zhǔn) 

B、職責(zé)分離 

C、內(nèi)審部門(mén)定期評(píng)估控制的有效性 

D、治理層的參與程度 

【答案】
C
【解析】
選項(xiàng)AB屬于控制活動(dòng);選項(xiàng)D屬于內(nèi)部環(huán)境。

單選題

下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)的情形是(?。?。

A、財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化 

B、關(guān)鍵管理人員離職 

C、發(fā)生重大安全事故 

D、管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信 

【答案】
D
【解析】
管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信,意味著管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無(wú)法進(jìn)行審計(jì)的程度,因此選項(xiàng)D是正確的選項(xiàng)。
【點(diǎn)評(píng)】對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)的情形有兩種:(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn);(2)對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

單選題

下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?。

A.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

B.如果擬信賴(lài)相關(guān)控制,每年測(cè)試控制的有效性

C.如果擬信賴(lài)相關(guān)控制,且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化,每?jī)赡隃y(cè)試一次控制的有效性

D.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【答案】
C
【解析】

對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得依賴(lài)以前期間獲取的審計(jì)證據(jù),故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D,除此處涉及到值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷外,還有一處涉及到:如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒(méi)有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn),以及評(píng)估過(guò)程是否適合于具體環(huán)境,或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部控制“是否存在”值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

多選題

下列各項(xiàng)中,屬于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境的有(?。?/p>

A、管理層對(duì)勝任能力的重視 

B、對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí) 

C、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和信息處理 

D、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配 

【答案】
ABD
【解析】
選項(xiàng)C屬于控制活動(dòng)。內(nèi)部環(huán)境要素包括:對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。

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