2022年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十六）

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單選題

關于內部控制審計業(yè)務，下列關于控制測試時間安排的說法中，錯誤的是（?。?。

A、注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據(jù)

B、注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C、如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D、如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)，將期中測試結果前推至基準日

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【答案】C
【解析】選項C，如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄。如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性、但是如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。選項 B，注冊會計師進行控制測試的目的是為了得出內部控制在基準日這一天運行是否有效的結論，所以對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，審計證據(jù)越有效。選項D如果在期中實施了控制測試，則為了確定基準日控制運行是否有效的結論，就需要對剩余期間的控制獲取補充證據(jù)，即前推測試。

單選題

下列有關企業(yè)內部控制審計的說法中，錯誤的是（　）。

A、內部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計，并對其有效性發(fā)表審計意見 

B、在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致 

C、注冊會計師應當獲取內部控制在基準日前后足夠長的期間內有效運行的審計證據(jù) 

D、被審計單位評價基準日與內部控制審計基準日一致 

多選題

注冊會計師在內部控制審計中識別業(yè)務流程可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，下列說法中，正確的有（?。?/p>

A、注冊會計師需要了解和確認被審計單位應在哪些環(huán)節(jié)設置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務流程可能發(fā)生的錯報 

B、注冊會計師在此時通常不考慮列報認定 

C、評價是否實現(xiàn)控制目標的重要標志是是否存在控制來防止錯報的發(fā)生，或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，然后重新提交到業(yè)務流程處理程序中進行處理 

D、注冊會計師需要關注被審計單位的所有控制，不僅僅是能夠防止錯報發(fā)生的控制 

多選題

下列關于整改后控制運行的最短期間以及最少測試數(shù)量的說法中，正確的有（?。?。

A、對于運行頻率為每季1次的控制，整改后控制運行的最短期間為2個季度，且最少測試2個 

B、對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數(shù)為25次，可以集中在一天 

C、對于運行頻率為每周1次的控制，整改后控制運行的最短期間為5周，且最少測試5個 

D、對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為20天，且最少測試20個 

多選題

在執(zhí)行內部控制審計時，如果審計范圍受到限制，導致注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列做法中，正確的有（　）。

A、在內部控制審計報告中指明已執(zhí)行的有限程序 

B、出具無法表示意見的內部控制審計報告 

C、在內部控制審計報告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷進行詳細說明 

D、在內部控制審計報告中指明審計范圍受到限制 

多選題

在執(zhí)行內部控制審計時，下列關于非財務報告內部控制重大缺陷的說法中，正確的有（?。?。

A、注冊會計師應當以書面形式與被審計單位董事會溝通發(fā)現(xiàn)的非財務報告內部控制重大缺陷 

B、注冊會計師可以以書面或口頭形式與被審計單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財務報告內部控制重大缺陷 

C、注冊會計師應當在內部控制審計報告中披露非財務報告內部控制重大缺陷 

D、非財務報告內部控制重大缺陷不影響內部控制審計報告的意見類型 

單選題

下列有關內部控制審計中控制缺陷的說法中，正確的是（　）。

A、在計劃和實施審計工作時，注冊會計師需要找出單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷 

B、控制缺陷的嚴重程度與控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小有關 

C、多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率不變 

D、在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師無需評價補償性控制的影響