2017年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十六）

2017年注冊會計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊會計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

多選題

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。

A、提供的電影放映服務(wù)

B、以清包工方式提供的建筑服務(wù)

C、提供的學(xué)歷教育服務(wù)

D、提供的人力資源外包服務(wù)

【正確答案】ABD

【答案解析】一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

多選題

下列情形中，適用于3%征收率的有（ ）。

A、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

B、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅的情形

C、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

D、提供非學(xué)歷教育服務(wù)

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A和B，適用5%的征收率。

多選題

根據(jù)增值稅規(guī)定，下列適用11%稅率的有（ ）。

A、基礎(chǔ)電信服務(wù)

B、不動產(chǎn)租賃服務(wù)

C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)按照17%繳納增值稅。

單選題

張某于2017年2月購買了金光理財產(chǎn)品價值10萬元，后因急需用錢，張某于2017年8月31日轉(zhuǎn)讓50%的理財產(chǎn)品，轉(zhuǎn)讓收入為15萬元，張某8月份轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A、0

B、3

C、8.5

D、1.5

【正確答案】A

【答案解析】個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

單選題

證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起（ ）天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

A、90

B、60

C、45

D、30

【正確答案】A

【答案解析】證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

多選題

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備（ ）。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

A、書面合同

B、付款證明

C、境外單位的對賬單

D、發(fā)票

【正確答案】ABCD

【答案解析】納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

多選題

甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入500萬元，另取得延期付款利息80萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期計(jì)稅銷售額為（ ）萬元。

A、500

B、450.45

C、550

D、476.19

【正確答案】B

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計(jì)算銷售額。

當(dāng)期允許扣除的土地價款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝（800÷2000）×200＝80（萬元）

計(jì)稅銷售額＝（全部價款和價外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1＋11%）＝（500＋80-80）÷（1＋11%）＝450.45（萬元）   

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