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2017年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(二十七)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/07/24 11:11:16 字體:

2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近,正保會計網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊會計師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,考試成功。

注冊會計師練習(xí)題精選   

單選題

下列表述錯誤的是( )。

A、個體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù),屬于非營業(yè)活動

B、殘疾人組織為社會提供的服務(wù),免征增值稅

C、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入,免征增值稅

D、保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入,免征增值稅

【正確答案】B

【答案解析】殘疾人員本人為社會提供的服務(wù),免征增值稅,殘疾人組織為社會提供的服務(wù),不免稅。

多選題

持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票行為且同時符合相關(guān)條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物,可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策。其中的相關(guān)條件包括( )。

A、已取得增值稅一般納稅人資格

B、已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上

C、上一年度銷售額5億元以上

D、外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性

【正確答案】ABCD

【答案解析】持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物,可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策:

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

③納稅信用等級A級。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

多選題

下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中,正確的有( )。

A、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù),應(yīng)征收增值稅

B、寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù),應(yīng)征收增值稅

C、貨物期貨,在實物交割環(huán)節(jié)征收增值稅

D、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)征收增值稅

【正確答案】BCD

【答案解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù),不征收增值稅。

多選題

適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。下列各項中不適用上述分2年抵扣規(guī)定的有( )。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

B、在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物

C、融資租入的不動產(chǎn)

D、接受投資入股取得的不動產(chǎn)

【正確答案】ABC

【答案解析】適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

取得不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

單選題

甲企業(yè)為輪胎生產(chǎn)企業(yè),2016年5月1日甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)價值10萬元的輪胎,業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期甲企業(yè)既沒有給乙企業(yè)開具發(fā)票也沒有取得銷售款。甲企業(yè)于2016年6月1日開具發(fā)票給乙企業(yè),6月2日取得銷售款5萬元,6月30日取得剩余的銷售款5萬元,此業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

A、2016年5月1日

B、2016年6月1日

C、2016年6月2日

D、2016年6月30日

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人銷售貨物,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

多選題

下列各項中適用零稅率的有( )。

A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

B、航天運(yùn)輸服務(wù)

C、境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

D、境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

【正確答案】ABCD

【答案解析】中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn),適用增值稅零稅率:

(1)國際運(yùn)輸服務(wù)。

(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。

(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù):

①研發(fā)服務(wù)。

②合同能源管理服務(wù)。

③設(shè)計服務(wù)。

④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。

⑤軟件服務(wù)。

⑥電路設(shè)計及測試服務(wù)。

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

單選題

按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅計稅依據(jù)的表述,正確的是( )。

A、以舊換新方式銷售彩電,以新彩電售價扣除舊彩電作價后的余額作為計稅依據(jù)

B、折扣銷售方式,以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅依據(jù)

C、還本銷售方式,以售價扣除還本支出后的余額作為計稅依據(jù)

D、以物易物銷售方式,以購銷金額的差額作為計稅依據(jù)

【正確答案】B

【答案解析】選項A,以舊換新方式銷售彩電,應(yīng)以新彩電的市場售價作為計稅依據(jù);選項C,還本銷售方式,以產(chǎn)品售價作為計稅依據(jù),不得扣除還本支出;選項D,以物易物銷售方式,以物易物雙方都應(yīng)做購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。    

相關(guān)鏈接:2017年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選匯總

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