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2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近,正保會計網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,考試成功。
單選題
單位租賃給他人經(jīng)營的,( )為增值稅納稅人。
A、承租人
B、出租人
C、承租人或者出租人
D、租賃合同約定一方
【正確答案】A
【答案解析】單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的,以承租人或承包人為增值稅納稅人。
多選題
營改增之后,企業(yè)提供下列服務(wù)取得的收入可以差額計算增值稅的有( )。
A、融資租賃服務(wù)
B、客運場站服務(wù)
C、旅游服務(wù)
D、貸款服務(wù)
【正確答案】ABC
【答案解析】貸款服務(wù)全額征稅。
單選題
某保健食品制造公司(一般納稅人),2016年12月從農(nóng)民手中購入其種植的黃芩藥材5噸,稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將3噸黃芩用于本企業(yè)生產(chǎn)各種滋補食品,取得不含稅收入50000元;將另外2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該保健食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A、3380
B、4500
C、5380
D、4600
【正確答案】C
【答案解析】外購的貨物用于集體福利或者個人消費,進項稅不可以抵扣。該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-(40000×13%-40000×13%×2/5)=5380(元)
單選題
下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的是()。
A、營業(yè)稅改征的增值稅,由地方稅務(wù)局負責(zé)征收
B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款
C、某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
D、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù),其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
【正確答案】A
【答案解析】選項A,營業(yè)稅改征的增值稅,由國家稅務(wù)局負責(zé)征收。
單選題
下列有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠的敘述,其中正確的是( )。
A、批發(fā)圖書執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策
B、豆粕屬于免征增值稅的飼料產(chǎn)品
C、自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅
D、自2014年10月1日起,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過6萬元的,免征增值稅
【正確答案】C
【答案解析】選項A,自2013年1月1日起至2017年12月31日,免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅;選項B,豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品,除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品,均免征增值稅;選項D,自2014年10月1日起,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅。
單選題
下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策表述正確的是()。
A、節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源菅理項目,將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè),征收增值稅
B、自2014年10月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人,月銷售額不超過2萬元的,免征增值稅
C、中小學(xué)生的課本在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%即征即退的政策
D、自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅
【正確答案】D
【答案解析】選項A,節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源菅理項目,將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè),暫免征收增值稅;選項B,自2014年10月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人,月銷售額不超過3萬元的,免征增值稅;選項C,中小學(xué)生的課本在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。
單選題
某動漫企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元,已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運費取得的小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上列示運輸費用200元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔(dān)的增值稅為( )元。
A、11560
B、10200
C、4080
D、2040
【正確答案】D
【答案解析】增值稅一般納稅人的動漫企業(yè),銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×3%=10208(元),實際稅負=10208÷68000=15%,實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應(yīng)負擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)
相關(guān)鏈接:2017年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選匯總
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