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2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近,正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考,祝大家備考愉快,考試成功。
單選題
某批發(fā)兼零售的居民企業(yè),2016年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元,成本費用總額370萬元,當年虧損20萬元,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核,該企業(yè)申報的收入總額無法核實,成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。
A、7.00萬元
B、7.40萬元
C、7.61萬元
D、8.04萬元
【正確答案】D
【答案解析】該居民企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)
單選題
下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理,說法不正確的是( )。
A、非貨幣資產(chǎn)對外投資的轉(zhuǎn)讓所得5年內(nèi)均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅
B、對外投資期間的投資成本,在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除
C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益,為免稅收入
D、向投資者支付的股息,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除
【正確答案】B
【答案解析】對外投資期間的投資成本,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
多選題
下列各項中,可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A、財政撥付事業(yè)經(jīng)費單位的食堂用地
B、名勝古跡場所設(shè)立的照相館用地
C、中國銀行的營業(yè)用地
D、宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地
【正確答案】AD
【答案解析】名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地,不屬于免征土地使用稅的范圍;中國人民銀行自用土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
多選題
下列關(guān)于契稅的表述正確的有( )。
A、對已繳納契稅的購房單位和個人,在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的,退還已納契稅
B、對已繳納契稅的購房單位和個人,在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的,不予退還已納契稅
C、契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定
D、土地使用權(quán)交換、房屋交換,交換價格不等時,計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額
【正確答案】ACD
【答案解析】對已繳納契稅的購房單位和個人,在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的,退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的,不予退還已納契稅。
多選題
下列各項中,不征資源稅的有( )。
A、開采的大理石
B、進口的原油
C、開采的煤礦瓦斯
D、生產(chǎn)用于出口的井礦鹽
【正確答案】BC
【答案解析】選項B,資源稅進口不征、出口不退;選項C,開采的煤礦瓦斯免征資源稅。
單選題
某企業(yè)2016年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造倉庫,支付土地價款5000萬元,新建倉庫總建筑面積為10萬平方米,倉庫總造價為2500萬元,2016年12月完工并驗收合格交付使用,則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值為( )萬元。
A、4500
B、5000
C、8500
D、12500
【正確答案】B
【答案解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25,宗地容積率低于0.5的,按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。計入房產(chǎn)原值的地價=2×10×(5000÷40)=2500(萬元)
則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值=2500+2500=5000(萬元)
多選題
下列關(guān)于投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理,說法正確的有( )。
A、企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除
B、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補,投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失
C、通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本
D、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補,投資企業(yè)相應(yīng)地調(diào)整減低其投資成本,并將其確認為投資損失
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D,被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補,投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失。
相關(guān)鏈接:2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選匯總
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