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2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近,正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考,祝大家備考愉快,考試成功。
單選題
陳先生為某上市公司的普通職工,公司2017年實行雇員股票期權計劃。2017年6月18日,該公司授予楊先生股票期權9000股,授予價3元/股;該期權無公開市場價格,并約定2018年2月18日起可以行權,行權前不得轉讓。2018年2月18日陳先生以授予價購買股票9000股,當日該股票的公開市場價格8元/股。計算陳先生2月份應繳納個人所得稅( )元。
A、0
B、7940
C、4560
D、5900
【正確答案】C
【答案解析】轉讓不可以公開交易的股票期權,行權時按照工資薪金所得征稅。
2月份陳先生應納個人所得稅=[9000×5÷8×20%-555]×8=4560(元)。
多選題
納稅人跨地區(qū)提供( )業(yè)務,預繳增值稅時按照預繳地城建稅稅率計算繳納城建稅和附加費。
A、建筑服務
B、銷售不動產(chǎn)
C、出租不動產(chǎn)
D、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)項目
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn),在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅,以預繳增值稅稅額、預繳地城建稅稅率計算繳納城建稅和附加費。
多選題
下列情形中,應按評估價格計征土地增值稅的有( )。
A、提供扣除項目金額不實的
B、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的
C、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的
D、轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當理由的
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人有下列情形之一的,按照房地產(chǎn)評估價格計算征收(1)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;(2)提供扣除項目金額不實的;(3)轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當理由的。
多選題
企業(yè)下列發(fā)生各項支出中,在計算2016年應納稅所得額時準予扣除的有( )。
A、購入一臺打印機4800元
B、業(yè)務招待費20000元
C、支付違約金17200元
D、報銷差旅費40000元
【正確答案】ACD
【答案解析】對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日起,購入的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。業(yè)務招待費應按照規(guī)定標準扣除。
單選題
境內(nèi)甲企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元,在全年已預繳稅款25萬元,來源于境外A國稅前所得100萬元,境外實際繳納稅款20萬元,該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。
A、50
B、60
C、70
D、80
【正確答案】D
【答案解析】甲企業(yè)匯總納稅應納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)
境外已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元),境外實納稅額20萬元,可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元,則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
多選題
關于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值,下列表述正確的有( )。
A、拍賣受贈獲得的物品,原值為該拍賣品的市場價值
B、拍賣通過拍賣行拍得的物品,原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費
C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?,原值為該拍賣品的評估價值
D、拍賣從畫廊購買的油畫,原值為購買拍賣品時實際支付的價款
【正確答案】BD
【答案解析】選項A,通過贈送取得的,為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費;選項C,通過祖?zhèn)魇詹氐?,為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。
單選題
從境內(nèi)向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金,無需向所在地主管國稅機關進行稅務備案的是( )。
A、境外機構境內(nèi)獲得不動產(chǎn)的轉讓收入
B、境外個人在境內(nèi)的工作報酬
C、外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上
D、境內(nèi)機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費
【正確答案】D
【答案解析】選項D無需向所在地主管國稅機關進行稅務備案。
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