2017年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三十六）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

多選題

信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險，為了了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的方面有（ ）。

A、所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存

B、未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷?

C、信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工

D、未經(jīng)授權(quán)改編主文檔的數(shù)據(jù)

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題。除了上述四個方面，還包括：未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序；未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改；不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)；可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需的數(shù)據(jù)。

單選題

甲注冊會計師承接了A公司的2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下列各項中，最適合作為測試銷售發(fā)票完整性的識別特征的是（ ）。

A、銷售發(fā)票中記錄的銷售的商品

B、銷售發(fā)票中記錄的銷售金額

C、銷售發(fā)票的編號

D、經(jīng)辦該項銷售業(yè)務(wù)的人員

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是審計過程記錄之識別特征與重大事項。銷售發(fā)票中記錄的商品、金額及經(jīng)辦人員不便于其他人員在總體中識別銷售發(fā)票并重新執(zhí)行該測試。

多選題

根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（ ）。

A、對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

B、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

C、對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

D、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識點是審計過程記錄之識別特征與重大事項。選項A，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征；選項B，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。

多選題

甲會計師事務(wù)所于2013年5月20日完成了A公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導(dǎo)致注冊會計師變動審計工作底稿的有（ ）。

A、注冊會計師對存貨進行了監(jiān)盤，但是對某類存貨的監(jiān)盤結(jié)果記錄不充分

B、注冊會計師在出具審計報告后的第二天發(fā)現(xiàn)了被審計單位大規(guī)模的銷售退回，該退回的時間是2012年12月，注冊會計師審計時未發(fā)現(xiàn)銷售退回事項

C、注冊會計師在審計報告后獲知2012年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬

D、注冊會計師對銀行存款進行了函證，但是函證結(jié)果記錄不充分

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)和歸檔后的變動。選項AD，屬于注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分的情形。選項BC，屬于審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序的情形。

單選題

下列屬于預(yù)防性控制的是（ ）。

A、每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對賬單

B、對倉庫發(fā)貨所采用的出庫憑證連續(xù)編號

C、復(fù)核毛利率的合理性

D、通過計算機系統(tǒng)比較每日的發(fā)貨數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由財務(wù)主管復(fù)核和追查

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是預(yù)防性控制和檢查性控制（控制的類型）。預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。選項ACD均屬于檢查性控制。

單選題

在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（ ）。

A、生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

C、銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

D、計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類的錯報。

多選題

在初步計劃審計工作時，注冊會計師需要確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定，為實現(xiàn)此目的，通常采取的一個步驟是了解重要交易流程，并記錄獲得的了解，對此注冊會計師要記錄的信息包括（ ）。

A、輸入信息的來源

B、所使用的重要數(shù)據(jù)檔案，如客戶清單及價格信息記錄

C、重要的處理程序，包括在線輸入和更新處理

D、重要的輸出文件、報告和記錄

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。除此之外，還包括基本的職責(zé)劃分，即列示各部門所負(fù)責(zé)的處理程序。              

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