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現(xiàn)階段是2018年注冊會計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段,在2018年注冊會計(jì)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法,在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題,網(wǎng)校整理了與注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)的精選練習(xí)題,供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。
多選題
下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的有( )。
A、注冊會計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果
B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制測試
D、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會計(jì)估計(jì),則表明存在特別風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制,如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效,此時(shí)不需要測試相關(guān)的控制,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)D,會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果存在一些差異很多時(shí)候是正常的,僅憑此不能確定就一定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
多選題
在下列對內(nèi)部控制的了解表述中,正確的有( )。
A、如果并不打算依賴控制,注冊會計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制
B、如果不打算信賴內(nèi)部控制,注冊會計(jì)師就沒有必要進(jìn)行穿行測試
C、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動
D、如果針對特別風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是執(zhí)行穿行測試。如果不打算信賴控制,注冊會計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。
在某些情況下,注冊會計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無效的,或者注冊會計(jì)師并不打算依賴控制,這時(shí)注冊會計(jì)師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。
特別需要注意的是,如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,或者針對特別風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。對特別風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。
單選題
關(guān)于控制測試,下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A、如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),并擬信賴針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控制,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制運(yùn)行的有效性
B、在評價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否表明控制未得到有效運(yùn)行
C、通過實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的
D、在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試時(shí),對控制有效性的信賴程度越高,注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)獲取更有說服力的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響。通過實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),并不能夠證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的。
單選題
下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱,注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施
C、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取,注冊會計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試,以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用,以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。
單選題
如果注冊會計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試,并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),下列說法中,正確的是( )。
A、如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的,不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試
B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動,在評價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí),無需考慮期中測試的結(jié)果
C、對某些自動化運(yùn)行的控制,可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)
D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動,不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是控制測試中如何考慮期中審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A,如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;選項(xiàng)B,如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動),注冊會計(jì)師需要了解并測試控制的變化對期中審計(jì)證據(jù)的影響;選項(xiàng)D,如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動,還需要考慮其他因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。
多選題
下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中正確的有( )。
A、評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,對實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求就越高
B、當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試,以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C、注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
D、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)。評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,對實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求就越高,所以選項(xiàng)A不正確;注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),識別和分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào),但不能直接據(jù)此發(fā)表審計(jì)意見,所以選項(xiàng)C不正確。
單選題
下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)表述中,錯(cuò)誤的是( )。
A、分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序
B、實(shí)質(zhì)性程序和控制測試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序
C、進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對的是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求。實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序,但是當(dāng)分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評估和總體復(fù)核階段時(shí),就不再屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的范疇。
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