24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

如何學(xué)注會(huì)《審計(jì)》:在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/06/20 15:11:37 字體:

《會(huì)計(jì)》 《審計(jì)》  《稅法》  《經(jīng)濟(jì)法》  《財(cái)務(wù)成本管理》  《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》 

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2013年全科通過(guò)的優(yōu)秀學(xué)員覺(jué)得注會(huì)《審計(jì)》科目的復(fù)習(xí)應(yīng)該多看書,對(duì)知識(shí)點(diǎn)應(yīng)該重復(fù)多看幾次,加深印象,加強(qiáng)記憶,因此大家可以做知識(shí)點(diǎn)小結(jié),并重復(fù)多次看這些小結(jié)以加強(qiáng)復(fù)習(xí)效果。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法主要包括傳統(tǒng)變量抽樣和概率比例規(guī)模抽樣法(以下簡(jiǎn)稱PPS抽樣)。兩種統(tǒng)計(jì)抽樣方法的區(qū)別主要體現(xiàn)在確定樣本規(guī)模和推斷總體兩個(gè)方面?,F(xiàn)在對(duì)這兩種統(tǒng)計(jì)抽樣方法做小結(jié),方便大家多次復(fù)習(xí)使用。

一、傳統(tǒng)變量抽樣

傳統(tǒng)變量抽樣主要包括三種具體的方法:均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣。

1、均值估計(jì)抽樣是指通過(guò)抽樣審查確定樣本的平均值,再根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的一種變量抽樣方法。

2、差額估計(jì)抽樣是以樣本實(shí)際金額與賬面金額的平均差額來(lái)估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額的平均差額,然后再以這個(gè)平均差額乘以總體規(guī)模,從而求出總體的實(shí)際金額與賬面金額的差額(即總體錯(cuò)報(bào))的一種方法。

平均錯(cuò)報(bào)=樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額÷樣本規(guī)模

推斷的總體錯(cuò)報(bào)=平均錯(cuò)報(bào)×總體規(guī)模

3、比率估計(jì)抽樣是指以樣本的實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系來(lái)估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系,然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面金額,從而求出估計(jì)的總體實(shí)際金額的一種抽樣方法。

比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額

估計(jì)的總體實(shí)際金額=總體賬面金額×比率

推斷的總體錯(cuò)報(bào)=估計(jì)的總體實(shí)際金額-總體賬面金額

在傳統(tǒng)變量抽樣中,大家應(yīng)該注意兩點(diǎn):

第一,如果未對(duì)總體進(jìn)行分層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣;

第二,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣,且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異,就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣。

二、概率比例規(guī)模抽樣法(PPS)

1、PPS抽樣的概念

PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。PPS抽樣以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。在該方法下總體中的每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同,所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。PPS抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行PPS抽樣必須滿足兩個(gè)條件:

第一,總體的錯(cuò)報(bào)率很低(低于10%),且總體規(guī)模在2000以上。這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求。

第二,總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額。

2、PPS抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)

今年教材對(duì)PPS抽樣部分內(nèi)容做了調(diào)整。根據(jù)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注會(huì)考前輔導(dǎo)老師的建議,大家側(cè)重掌握它的原理、優(yōu)缺點(diǎn)。除了具備統(tǒng)計(jì)抽樣的一般優(yōu)點(diǎn)之外,PPS抽樣還具有一些特殊之處。了解PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)和不足有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定在測(cè)試中是否使用PPS抽樣。

PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)包括下列方面:

(1)PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。由于PPS抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以很方便地計(jì)算樣本規(guī)模,手工或使用量表評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。樣本的選取可以在計(jì)算機(jī)程序或計(jì)算器的協(xié)助下進(jìn)行。

(2)PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào),原因在于它通過(guò)將少量的大額實(shí)物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元,從而賦予大額項(xiàng)目更多的機(jī)會(huì)被選入樣本。

(3)PPS抽樣的樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。

(4)PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例,因而生成的樣本自動(dòng)分層。如果使用傳統(tǒng)變量抽樣,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層,以減小樣本規(guī)模。在PPS抽樣中,如果項(xiàng)目金額超過(guò)選樣間距,PPS系統(tǒng)選樣將自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目。

(5)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小,PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

(6)PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì),且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本。

PPS抽樣的缺點(diǎn)包括下列方面:

(1)PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額。

(2)在PPS抽樣中,被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。PPS抽樣不適用于測(cè)試低估。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估,在評(píng)價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮。

(3)對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮。

(4)當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí),PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加。在這些情況下,PPS抽樣的樣本規(guī)??赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

(5)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí),如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定,PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響,從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。

(6)在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額。但如果相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲(chǔ)存,就不會(huì)額外增加大量的審計(jì)成本。

上述內(nèi)容中,對(duì)傳統(tǒng)變量抽樣的三個(gè)計(jì)算建議大家要熟練,對(duì)PPS抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)大家應(yīng)該加強(qiáng)記憶。重復(fù)多次,多看多練,是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2013年全科通過(guò)學(xué)員說(shuō)得最多的復(fù)習(xí)方法,請(qǐng)大家借鑒使用。

點(diǎn)擊免費(fèi)試聽(tīng)2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課程>>       2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程招生方案>>

【上一頁(yè)】 【下一頁(yè)】

推薦欄目注會(huì)考試教材

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)