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A公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2018年凈損益的影響為
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單選題
A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2018年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退回。該批商品的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為32萬元，成本160萬元，B公司尚未支付款項(xiàng)。A公司對(duì)應(yīng)收賬款提取了2%的壞賬準(zhǔn)備（假定發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來均能夠轉(zhuǎn)回）。A公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2018年凈損益的影響為（?。?。
A、40萬元
B、－35.32萬元
C、－26.49萬元
D、30萬元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的損益，對(duì)于原來確認(rèn)的收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)當(dāng)予以沖回，調(diào)減利潤(rùn)，原來計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)沖回調(diào)增利潤(rùn)。因?yàn)轭}目問的是凈損益，因此需要扣除所得稅的影響。
（200－160－232×2%）×（1－25%）＝26.52（萬元）
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，會(huì)計(jì)處理為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 32
貸：應(yīng)收賬款 232
借：庫(kù)存商品160
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160
借：壞賬準(zhǔn)備4.64
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失4.64
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用1.16
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.16
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用10
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