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影響甲公司2×11年盈余公積的金額為

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:噗噗 2020/03/18 17:01:22  字體:

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甲公司為上市公司,所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積,2×12年審核2×11年報表的時候發(fā)現(xiàn)以下事項:

(1)2×11年12月15日,甲公司購入500萬元股票,作為其他權(quán)益工具投資。至年末尚未出售,12月末的收盤價為650萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。

(2)甲公司2×11年1月1日支付3 000萬元取得丁公司80%股權(quán)。2×11年丁公司實現(xiàn)凈利潤200萬元,甲公司確認了投資收益160萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。

因上述事項而影響甲公司2×11年盈余公積的金額為( )。 

  A、-160萬元  

 B、-120萬元  

 C、-47.5萬元  

 D、-16萬元

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

事項(1)的公允價值變動調(diào)整其他綜合收益不影響損益,也不會影響報告年度的盈余公積;事項(2),由于居民企業(yè)間的股息紅利免稅,應調(diào)減2×11年利潤表中盈余公積的金額=160×10%=16(萬元)。

 事項(1), 

 借:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 150   

      貸:其他綜合收益          150 

 借:其他綜合收益 37.5   

     貸:遞延所得稅負債   37.5 

 事項(2), 

 借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益 160   

    貸:長期股權(quán)投資 160 

 借:利潤分配——未分配利潤 160   

    貸:以前年度損益調(diào)整   160 

 借:盈余公積 16   

    貸:利潤分配——未分配利潤 16

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