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此事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年凈利潤(rùn)的影響為
注會(huì)會(huì)計(jì)單選題
2013年甲公司因違約被乙公司告上法庭，至2013年年底，法院尚未判決，甲公司咨詢律師預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)相關(guān)賠償責(zé)任，最有可能賠付的金額為1500萬(wàn)元。2014年2月6日，法院作出判決，甲公司須賠付乙公司2300萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日實(shí)際支付上述賠償款。甲公司2013年所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成，財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日?qǐng)?bào)出，所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定違約訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除，此事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年凈利潤(rùn)的影響為（ ）。
A、0
B、－1500萬(wàn)元
C、－2300萬(wàn)元
D、－1725萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
D【解析】
2013年末，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 1500
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1500
該部分預(yù)計(jì)負(fù)債對(duì)應(yīng)的所得稅處理為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) （1500×25%）375
貸：所得稅費(fèi)用 375
2014年判決時(shí)，甲公司應(yīng)做的處理為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 800
預(yù)計(jì)負(fù)債 1500
貸：其他應(yīng)付款 2300
借：其他應(yīng)付款 2300
貸：銀行存款 2300
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 （2300×25%）575
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 200
遞延所得稅資產(chǎn) 375
所以此事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年凈利潤(rùn)的影響＝－2300×（1－25%）＝－1725（萬(wàn)元）。
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