2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十五）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快。

　　1、單選題

　　證券經(jīng)紀(jì)人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個(gè)月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?。?。

　　A、4854.4元

　　B、5222.4元

　　C、693.6元

　　D、6608元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個(gè)人所得稅，證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀(jì)人以1個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加，再減去規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[20000－20000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）－20000×40%]×（1－20%）×20%×3＝5222.4（元）。

　　2、單選題

　　某企業(yè)職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金4000元。企業(yè)決定以12月份獎(jiǎng)金作為全年一次性獎(jiǎng)金。則該職工2014年應(yīng)納個(gè)人所得稅為（　）元。

　　A、1500

　　B、1450

　　C、1100

　　D、1005

　　【正確答案】D

　　【答案解析】全年工資和季度獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（3500＋4000－3500）×10%－105]×3＝885（元）

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算：4000÷12＝333.33（元），適用稅率3%。

　　全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝4000×3%＝120（元）

　　合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝885＋120＝1005（元）。

　　3、單選題

　　李某于2014年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其他稅費(fèi)，則下列陳述錯(cuò)誤的是（?。?。

　　A、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅

　　B、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅

　　C、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元

　　D、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅800元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得中規(guī)定：凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）。

　　4、多選題

　　下列有關(guān)企業(yè)所得稅所得來源地的表述中，正確的是（?。?。

　　A、特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

　　B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　C、利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來源地

　　D、勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來源地

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地；勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。

　　5、單選題

　　某居民納稅人，2014年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)50萬元，成本合計(jì)30萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（　）萬元。

　　A、0.75

　　B、1.88

　　C、2

　　D、3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=30÷（1-20%）×20%=7.5（萬元），

　　應(yīng)納所得稅額=7.5×25%=1.88（萬元）。

　　6、單選題

　　A國一居民總公司在B國設(shè)有一個(gè)分公司，總公司在本國取得所得200萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得50萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅20萬元。A國所得稅稅率為20%，實(shí)行限額抵免法。計(jì)算A國應(yīng)征所得稅額是（　）。

　　A、40萬元

　　B、30萬元

　　C、35萬元

　　D、45萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】（1）B國分公司抵免限額=50X20%=10（萬元）（2）由于抵免限額（10萬元）<實(shí)繳稅額（20萬元），允許抵免的稅額=10萬元，因此，A國應(yīng)征所得稅額=（200+50）×20%-10=40（萬元）。

　　7、單選題

　　某從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)在2014年取得收入如下：轉(zhuǎn)讓使用過的作為固定資產(chǎn)的辦公電器取得收入8萬元；取得被投資企業(yè)分回的股息30萬元；取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬元。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，則所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（?。┤f元。

　　A、0

　　B、0．6

　　C、0．65

　　D、4．8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入計(jì)入固定資產(chǎn)清理最終影響營業(yè)外損益，不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)：10×60%=6（萬元）；限額：（30+100）×5‰=0.65（萬元），所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0.65萬元。

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